Законодательное уменьшение налогового давления

С 1 сентября этого года вступил в силу Закон от 17.07.15 г. № 655-VIII (далее – Закон № 655), нормы которого должны уменьшить налоговое давление на субъектов хозяйствования. Закон вносит изменения в Налоговый кодекс (далее – НК). Изменения и в самом деле позитивные для налогоплательщиков, и мы хотим назвать вам наиболее важные.

1. Установлен запрет на использование акта проверки как основания для выводов относительно взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентами в случае, если по результатам проверки налоговое уведомление-решение налогоплательщику не направлено или не вручено (п. 86.7 НК).

Не секрет, что именно такие акты доставляли субъектам хозяйствования в последнее время большое количество проблем. С одной стороны, акт, на основании которого не вынесено уведомление-решение, невозможно оспорить (исходя из сложившейся судебной практики), а с другой стороны – контролирующие органы использовали такие акты для наказания контрагентов путем доначисления им налоговых обязательств по непризнанным в актах сделкам. Надеемся, что внесенное изменение устранит эту несправедливость.

2. Налогоплательщиков освободили от начисления пени в случае самостоятельного исправления ошибок, допущенных в налоговой отчетности. Правда, воспользоваться этой льготой можно только в течение 90 календарных дней после окончания срока, установленного для уплаты денежного обязательства по уточняемой налоговой отчетности (п. 129.9 НК). А если ошибка исправляется позже, то пеня будет начисляться в обычном порядке.

3. Налогоплательщиков, чьи доходы за предыдущий (отчетный) год составили менее 20 млн грн., временно – до 31.12.16 г. включительно – освободили от уплаты штрафных (финансовых) санкций, начисленных на сумму налогового обязательства. Воспользоваться этим послаблением налогоплательщик сможет, если уплатит доначисленные ему налоговые обязательства в установленные НК сроки – без обжалования налогового уведомления-решения. Однако учтите, что данное правило не действует, если налогоплательщику налоговое обязательство по этому же налогу доначислено повторно в течение года (п. 35 подразд. 10 разд. ХХ НК).

4. Налогоплательщикам, которые подают налоговую отчетность по почте, теперь можно это сделать не позднее чем за 5 дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации (раньше – не позднее чем за 10 дней до окончания этого срока) (п. 49.5 НК).

5. Снова изменен порядок предоставления налоговых консультаций. Теперь полномочия по изданию обобщающих налоговых консультаций переданы Минфину, который будет периодически обобщать налоговые консультации, касающиеся большого круга налогоплательщиков, и обнародовать их, в том числе и на своем официальном веб-сайте, в течение 5 дней с момента издания (п. 52.6 НК). До внесения изменений обобщающие налоговые консультации предоставляла ГФС. Кроме того, у налогоплательщиков появилось право обжаловать в судебном порядке приказы об утверждении обобщающих налоговых консультаций, что теперь прямо прописано в п. 53.3 НК. Налоговые консультации теперь обязательно должны содержать описание вопросов, которые задал налогоплательщик, нормативное обоснование и вывод о практическом применении норм закона к заданным вопросам.

6. Конкретизировано, какие сведения должен содержать приказ контролирующего органа о проведении проверки – копия такого приказа должна быть предъявлена налогоплательщику до начала проведения проверки (п. 81.1 НК).

7. Уточнены и дополнены критерии отнесения задолженности к статусу безнадежной (пп. 14.1.11 НК). В частности, безнадежной считается задолженность субъектов хозяйствования, признанных в установленном законом порядке банкротами или прекращенных как юрлица в связи с ликвидацией.

8. Повышен стоимостный критерий отнесения материальных активов к основным средствам (пп. 14.1.138 НК). Если раньше это должны были быть материальные средства стоимостью не менее 2 500 грн., то с момента вступления в силу изменений – не менее 6 000 грн.