Мониторинг НН/РК: что изменилось?

Акценты этой статьи:

• какие налоговые накладные/расчеты корректировки (далее – НН/РК) не подлежат мониторингу;
• что изменилось в критериях рисковости.

Напомним правила работы СМКОР (системы мониторинга критериев оценки рисков). Для начала все НН/РК (с 10.11.18 г. кроме РК, выписанных для уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, далее – РК «на минус»), поданные на регистрацию в ЕРНН, проверяются на соответствие признакам, установленным п. 3 Порядка остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 21.02.18 г. № 117 (далее – Порядок № 117/1).

Это отсекающие признаки, которые тоже были подкорректированы с 10.11.18 г. (постановлением КМУ от 24.10.18 г. № 936 внесены изменения в Порядок № 117/1). Отсекающие означает, что при соответствии одному из признаков НН/РК не подлежат мониторингу. Напомним действующий вариант отсекающих признаков:

• отправленная на регистрацию НН не подлежит выдаче покупателю и/или составлена на освобожденную от НДС операцию;
• объем поставок в зарегистрированных в течение месяца НН/РК (кроме РК, поданных на регистрацию не в том месяце, в котором они были составлены) с учетом объема в поданном на регистрацию документе составляет меньше 500 тыс. грн. – при условии, что объем поставок товаров/услуг, указаный в НН/РК в текущем месяце по операциям с одним получателем – плательщиком налога, не превышает 50 тыс. грн., а руководитель плательщика занимает аналогичную должность не более чем у трех налогоплательщиков;
• так называемая налоговая нагрузка превышает 5 % (D > 0,05) и сумма НДС, указанная в НН/РК в отчетном периоде с учетом поданной на регистрацию НН/РК, меньше наибольшей месячной суммы НДС за предыдущие 12 месяцев, увеличенной на 40 % (Р < Р_м х 1,4).

Для того чтобы НН и РК «на плюс» не подвергались мониторингу, достаточно наличия хотя бы одного из этих отсекающих признаков.