Как отражаются результаты проверок выгодоприобретателя

В консультации рассмотрим, кто подпадает под действие рекомендаций по приведению информации по отдельным вопросам в актах документальных проверок выгодоприобретателя схемного налогового кредита (письмо ГФС от 02.11.16 г. № 35277/7/99-99-14-02-02-17, далее – Рекомендации № 35277), а также на какие основные моменты документа следует обратить внимание.

Рекомендации № 35277 призваны детализировать отдельные положения Методрекомендаций, приведенных в приложении к письму ГФС от 16.05.16 г. № 16872/7/99-99-14-02-02-17, далее - Методрекомендации № 16872 по фиксированию результатов проверки выгодоприобретателя. Приведенные в Рекомендациях № 35277 примеры (формы) группирования информации касаются отражения в акте проверки:

документального оформления нереальных операций по получению (покупке) в соответствии с пп. 4.2.1, 4.3.1–4.3.3, 4.3.5 Методрекомендаций № 16872;

оценки заключенного договора, который не подтвержден реальным выполнением операций, неправомерности (безосновательности) документального оформления нереальных операций по получению (покупке) при составлении первичных документов и их отражении в регистрах бухучета согласно п. 4.5 Методрекомендаций № 16872.

Напомним, определение термина «выгодоприобретатель» приведено в п. 1.3 Рекомендаций № 543.

Итак, выгодоприобретатель – это плательщик НДС, который за счет отражения в налоговой отчетности недостоверных данных хозяйственных операций с использованием выгодоформирующих («налоговых ям») и выгодотранспортирующих субъектов (транзитеров), в том числе по цепи поставки товара, получает необоснованную налоговую выгоду.