Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Является ли поводом для проверки продавца возбуждение уголовного дела в отношении покупателя

Внеплановая проверка

В отношении одного из наших покупателей возбуждено уголовное дело. Может ли налоговая прийти к нам с внеплановой проверкой на основании постановления следователя?

Нет, не может. Объясним почему.

Налоговым кодексом (далее – НК) установлены правила проведения внеплановых проверок (ст. 78) и особенности проведения внеплановых невыездных проверок (ст. 79 НК).

Конечно, о внеплановой проверке налогоплательщика заранее не предупреждают. Однако перед началом любой проверки контролеры должны предъявить налогоплательщику документы, предусмотренные ст. 81 НК, а именно:

  • направление на проверку;
  • служебные удостоверения;
  • копию приказа о проведении проверки.

И в приказе должно фигурировать основание для проведения проверки.

Напомним, что внеплановые проверки назначаются только по основаниям, названным в п. 78.1 НК. В настоящее время в этом пункте не предусмотрено проведение внеплановой проверки на основании постановления следователя. Раньше внеплановая проверка могла назначаться на основании полученного судебного решения суда (следственного судьи) о назначении проверки (пп. 78.1.11 НК). Однако 23.05.20 г. указанная норма была исключена из НК Законом от 16.01.20 г. № 466-IX (далее – Закон № 466). То есть теперь орган ГНС не имеет права проводить внеплановую проверку СХ ни на основании постановления следователя, ни по решению суда о назначении проверки.

Также напомним, что карантин в Украине продлен до 31.10.20 г. (постановление КМУ от 26.08.20 г. № 760). А согласно п. 522 подразд. 10 разд. ХХ НК, мораторий на налоговые проверки установлен на период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина. То есть мораторий на проведение проверок действует до 31.10.20 г. (если карантин не будет продлен). Этот запрет установлен для документальных и фактических проверок.

В то же время в вышеуказанном пункте НК приведен перечень проверок, на которые мораторий не распространяется (т. е. их можно проводить и в период карантина), это:

1. Документальные внеплановые проверки по основаниям, определенным пп. 78.1.8 НК.

2. Фактические проверки, касающиеся нарушения требований законодательства в части:

  • учета, лицензирования, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;
  • целевого использования горючего и спирта этилового налогоплательщиками;
  • оборудования акцизных складов счетчика­ми-расходомерами и/или счетчиками-уровне­мерами;
  • осуществления функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего, на основаниях, определенных пп. 80.2.2, 80.2.3 и 80.2.5 НК.

Как видите, до 31.10.20 г. органы ГНС могут назначить внеплановую проверку только по основанию, которое предусмотрено пп. 78.1.8 НК. А именно: если плательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета НДС (и при этом для проверки имеются основания, определенные в разд. V НК) и/или отрицательное значение по НДС составляет более 100 тыс. грн. Такая проверка проводится исключительно на предмет законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета НДС и/или отрицательного значения по НДС в сумме более 100 тыс. грн.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
21.03.2025
Как ФХ определить своих конечных бенефициаров
Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...
10.04.2025
Как принять нового члена в фермерское хозяйство
На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...
Новое
29.05.2025
Агентские договоры: что будет после отмены Хозяйственного кодекса?
В статье рассмотрено, можно ли будет после 28.08.2025 (даты утраты силы Хозяйственным кодексом) заключать агентские договоры, которые в настоящее время регламентируются нормами этого кодекса. С 28.08.2025 утратит силу Хозяйственный кодекс (далее – ХК), которым регулируются отношения в рамках а...
26.05.2025
Договор хранения: ситуации из практики
В статье юриста рассмотрены несколько сложных практических ситуаций, касающихся условий договора хранения, а также предоставлены советы по выходу из таких ситуаций. В консультации рассмотрим разные ситуации, связанные с применением договоров хранения в хозяйственной практике. Ответим на вопросы хозя...
19.05.2025
Банковская тайна: имеют ли доступ налоговики?
В статье рассмотрена сущность банковской тайны, проанализированы тенденции и законодательные инициативы по расширению доступа к ней и опровергнуты некоторые мифы, касающиеся ее раскрытия на запросы ГНС. Уже не секрет, что ГНС на постоянной основе идентифицирует граждан и налогоплательщиков, которые ...
Лучшие материалы