Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Является ли поводом для проверки продавца возбуждение уголовного дела в отношении покупателя

Внеплановая проверка

В отношении одного из наших покупателей возбуждено уголовное дело. Может ли налоговая прийти к нам с внеплановой проверкой на основании постановления следователя?

Нет, не может. Объясним почему.

Налоговым кодексом (далее – НК) установлены правила проведения внеплановых проверок (ст. 78) и особенности проведения внеплановых невыездных проверок (ст. 79 НК).

Конечно, о внеплановой проверке налогоплательщика заранее не предупреждают. Однако перед началом любой проверки контролеры должны предъявить налогоплательщику документы, предусмотренные ст. 81 НК, а именно:

  • направление на проверку;
  • служебные удостоверения;
  • копию приказа о проведении проверки.

И в приказе должно фигурировать основание для проведения проверки.

Напомним, что внеплановые проверки назначаются только по основаниям, названным в п. 78.1 НК. В настоящее время в этом пункте не предусмотрено проведение внеплановой проверки на основании постановления следователя. Раньше внеплановая проверка могла назначаться на основании полученного судебного решения суда (следственного судьи) о назначении проверки (пп. 78.1.11 НК). Однако 23.05.20 г. указанная норма была исключена из НК Законом от 16.01.20 г. № 466-IX (далее – Закон № 466). То есть теперь орган ГНС не имеет права проводить внеплановую проверку СХ ни на основании постановления следователя, ни по решению суда о назначении проверки.

Также напомним, что карантин в Украине продлен до 31.10.20 г. (постановление КМУ от 26.08.20 г. № 760). А согласно п. 522 подразд. 10 разд. ХХ НК, мораторий на налоговые проверки установлен на период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина. То есть мораторий на проведение проверок действует до 31.10.20 г. (если карантин не будет продлен). Этот запрет установлен для документальных и фактических проверок.

В то же время в вышеуказанном пункте НК приведен перечень проверок, на которые мораторий не распространяется (т. е. их можно проводить и в период карантина), это:

1. Документальные внеплановые проверки по основаниям, определенным пп. 78.1.8 НК.

2. Фактические проверки, касающиеся нарушения требований законодательства в части:

  • учета, лицензирования, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;
  • целевого использования горючего и спирта этилового налогоплательщиками;
  • оборудования акцизных складов счетчика­ми-расходомерами и/или счетчиками-уровне­мерами;
  • осуществления функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего, на основаниях, определенных пп. 80.2.2, 80.2.3 и 80.2.5 НК.

Как видите, до 31.10.20 г. органы ГНС могут назначить внеплановую проверку только по основанию, которое предусмотрено пп. 78.1.8 НК. А именно: если плательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета НДС (и при этом для проверки имеются основания, определенные в разд. V НК) и/или отрицательное значение по НДС составляет более 100 тыс. грн. Такая проверка проводится исключительно на предмет законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета НДС и/или отрицательного значения по НДС в сумме более 100 тыс. грн.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
18.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
10.04.2025
Как принять нового члена в фермерское хозяйство
На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...
Новое
11.06.2025
Административный арест имущества налогоплательщика: основания и порядок наложения
В статье рассмотрим, в каких случаях органы ГНС могут наложить административный арест на налогоплательщика. Административный арест имущества налогоплательщика является исключительным инструментом обеспечения исполнения налоговых обязательств этим плательщиком. Применить арест можно только при наличи...
05.06.2025
Какие предприятия обязаны подтвердить статус критически важного?
В статье даны ответы на вопросы, возникшие у предприятий, имеющих статус критически важных в связи с предоставлением Минэкономики письма от 19.05.2025 № 27-11/37509-07, касающегося проверки статуса критически важного предприятия. В мае 2025 года Минэкономики опубликовало и разослало согласно списку ...
02.06.2025
Прекращение действия лицензии на хранение горючего, розничную торговлю алкоголем и табачными изделиями: основания и порядок обжалования
В статье расскажем, в каком порядке и при каких условиях орган ГНС может прекратить действие лицензий на хранение горючего, розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями. Орган ГНС может принять решение о прекращении действия лицензии на хранение горючего, розничную торговлю алкого...
Лучшие материалы