Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уплатили налог на доходы нерезидента – подаем приложение ПН

Экспорт, импорт, ВЭД-задолженности

Если резидент выплачивает нерезиденту-юрлицу пассивные доходы или приобретает у него какие-либо услуги, такой резидент должен проверить, не облагается ли доход, выплачиваемый контрагенту, налогом на доходы нерезидента (или, как его еще называют, налогом на репатриацию). Для проверки достаточно заглянуть в пп. 141.4.1 НК. И если выплачиваемый вид дохода там есть – это повод удержать с нерезидента такой налог. При этом нужно учитывать не только нормы НК, но и нормы конвенции об избежании двойного налогообложения со страной нерезидента (для выплачиваемого вида дохода в ней могут быть предусмотрены более низкие ставки или освобождение от налогообложения в Украине). Но удержать налог – это полдела. Еще надо подать в ГНС соответствующую отчетность – приложение ПН к декларации по налогу на прибыль и саму декларацию. Кто и когда обязан подавать такую отчетность и как ее заполнить, расскажем в этой консультации.

Приложение ПН подают резиденты и постоянные представительства нерезидентов (далее – ППН), которые в текущем отчетном периоде выплачивали нерезидентам-юрлицам доходы, облагаемые налогом на доходы нерезидента.

Правила исчисления и уплаты налога на доходы нерезидента изложены в п. 141.4 ПК. По сути, такой налог является налогом на прибыль, которым следует обложить доход юрлиц-нерезидентов с источником происхождения из Украины (юрлица-нерезиденты названы плательщиками налога на прибыль в пп. 133.2.1 НК). При этом резиденты и ППН, выплачивающие такой доход, выполняют для нерезидентов функцию налогового агента, уплачивая налог в бюджет Украины. Обязанность резидентов и ППН уплачивать налог на доходы нерезидента предусмотрена в пп. 141.4.2 НК.

По мнению ГНС, для ответа на этот вопрос необходимо руководствоваться как прямыми нормами НК, обязывающими тех или иных резидентов уплачивать этот налог, так и общим понятием «резидент» из пп. 14.1.213 НК. С учетом этого мнения уплачивать налог на доходы нерезидента обязаны:

  • плательщики налога на прибыль (п. 137.3 НК);
  • неприбыльные организации (ОИР, категория 102.04);
  • юрлица – плательщики единого налога (далее – ЕН) третьей и четвертой групп (п. 297.5 НК);
  • физлица-резиденты, которые являются самозанятыми лицами согласно пп. 14.1.226 НК. Поясним. Для предпринимателей – плательщиков ЕН такая обязанность прямо установлена п. 297.5 НК. Однако ГНС настаивает на том, что все предприниматели (в т. ч. и на общей системе налогообложения, см. ИНК № 4735; ОИР, категория 107.05) также должны уплачивать налог на доходы нерезидента. То же самое можно сказать и о физлицах, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Простые физлица, не являющиеся самозанятыми, уплачивать налог на доходы нерезидента и подавать приложение ПН не должны (ОНК, утвержденая приказом Минфина от 26.04.19 г. № 181; ОИР, категория 102.16).
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
22.09.2025
Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения
Режим экспортного обеспечения НДС – это специальный порядок налогообложения, применяемый к отдельным группам товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Он предусматривает особые правила оформления и регистрации налоговых накладных, что позволяет экспортеру оформлять нулеву...
15.09.2025
Изменения в правилах блокировки налоговых накладных
С 27 сентября 2025 года вступят в силу изменения к Порядку остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. Из нашего обзора вы узнаете, что именно изменится в правилах блокировки НН/РК на этот раз. Постановлением КМУ от 26.08.2025 № 1048 (далее – Постановление № 1048) будут...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
26.09.2025
Хранение и перемещение товара: ТЗР или расходы на сбыт?
Расскажем о правилах учета расходов на транспортировку и хранение товаров, предупредим о налоговых рисках, предоставим аргументы и нормативное обоснование. Казалось бы, в этом вопросе неоднозначности быть не может. Но, как свидетельствует судебная практика, у налоговиков есть свои рецепты учета и, к...
22.09.2025
Входят ли ТЗР в цену приобретения товара для определения базы обложения НДС?
В статье рассматриваем два варианта учета транспортно-заготовительных расходов и объясняем, как выбор варианта влияет на формирование базы налогообложения по НДС. Практическая ситуация Предприятие – плательщик НДС приобретает товар для последующей перепродажи. При этом учет транспортно-загото...
Лучшие материалы