Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уплатили налог на доходы нерезидента – подаем приложение ПН

Экспорт, импорт, ВЭД-задолженности

Если резидент выплачивает нерезиденту-юрлицу пассивные доходы или приобретает у него какие-либо услуги, такой резидент должен проверить, не облагается ли доход, выплачиваемый контрагенту, налогом на доходы нерезидента (или, как его еще называют, налогом на репатриацию). Для проверки достаточно заглянуть в пп. 141.4.1 НК. И если выплачиваемый вид дохода там есть – это повод удержать с нерезидента такой налог. При этом нужно учитывать не только нормы НК, но и нормы конвенции об избежании двойного налогообложения со страной нерезидента (для выплачиваемого вида дохода в ней могут быть предусмотрены более низкие ставки или освобождение от налогообложения в Украине). Но удержать налог – это полдела. Еще надо подать в ГНС соответствующую отчетность – приложение ПН к декларации по налогу на прибыль и саму декларацию. Кто и когда обязан подавать такую отчетность и как ее заполнить, расскажем в этой консультации.

Приложение ПН подают резиденты и постоянные представительства нерезидентов (далее – ППН), которые в текущем отчетном периоде выплачивали нерезидентам-юрлицам доходы, облагаемые налогом на доходы нерезидента.

Правила исчисления и уплаты налога на доходы нерезидента изложены в п. 141.4 ПК. По сути, такой налог является налогом на прибыль, которым следует обложить доход юрлиц-нерезидентов с источником происхождения из Украины (юрлица-нерезиденты названы плательщиками налога на прибыль в пп. 133.2.1 НК). При этом резиденты и ППН, выплачивающие такой доход, выполняют для нерезидентов функцию налогового агента, уплачивая налог в бюджет Украины. Обязанность резидентов и ППН уплачивать налог на доходы нерезидента предусмотрена в пп. 141.4.2 НК.

По мнению ГНС, для ответа на этот вопрос необходимо руководствоваться как прямыми нормами НК, обязывающими тех или иных резидентов уплачивать этот налог, так и общим понятием «резидент» из пп. 14.1.213 НК. С учетом этого мнения уплачивать налог на доходы нерезидента обязаны:

  • плательщики налога на прибыль (п. 137.3 НК);
  • неприбыльные организации (ОИР, категория 102.04);
  • юрлица – плательщики единого налога (далее – ЕН) третьей и четвертой групп (п. 297.5 НК);
  • физлица-резиденты, которые являются самозанятыми лицами согласно пп. 14.1.226 НК. Поясним. Для предпринимателей – плательщиков ЕН такая обязанность прямо установлена п. 297.5 НК. Однако ГНС настаивает на том, что все предприниматели (в т. ч. и на общей системе налогообложения, см. ИНК № 4735; ОИР, категория 107.05) также должны уплачивать налог на доходы нерезидента. То же самое можно сказать и о физлицах, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Простые физлица, не являющиеся самозанятыми, уплачивать налог на доходы нерезидента и подавать приложение ПН не должны (ОНК, утвержденая приказом Минфина от 26.04.19 г. № 181; ОИР, категория 102.16).
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
14.07.2025
Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?
В статье рассмотрены такие вопросы: уплачивать ли налог на репатриацию с доходов нерезидента от рекламы; нужно ли будет исправить ошибку прошлых периодов, касающуюся налогообложения нерезидентского дохода от рекламы; как это сделать, если в приложении ПН уже нет соответствующей строки. Суть проблемы...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
16.06.2025
Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?
Рассмотрим, имеют ли право единщики третьей группы заключать договор товарного займа. Практическая ситуация Плательщик единого налога желает взять семена подсолнечника взаем у другого субъекта хозяйствования или у физического лица. Разрешены ли такие операции единщикам третьей группы? Не может ли т...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
Лучшие материалы