Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уплата налога по истечении предельного срока уплаты: будет ли штраф

Многим субъектам хозяйствования известна ситуация, когда покупатели (заказчики) не оплачивают товары/работы вовремя. Хуже всего, когда от этой оплаты зависит своевременная уплата налогов такого продавца (исполнителя). Бывает и так, что деньги от покупателя поступили на р/с продавца вечером пятницы, 28.09.2018 года, а НДС нужно уплатить в 30.09.2018 года (то есть до воскресенья). Получит ли такой продавец штраф?

Верховный Суд на стороне плательщиков

Хотя эта проблема существует давно, положительной новостью является то, что Верховный Суд (далее - ВС) поддержал позицию налогоплательщиков.

Так в Постановлении от 10.05.2018 года по делу №813/2418/17-а (№К / 9901/39571/18) ВС указал, что: «предельным сроком уплаты согласованного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий по налоговой декларации за первый квартал 2017 года, истекающего 20.05.2017 и приходился на выходной день (суббота), является первым за ним операционным (банковский) днем - 22.05.2017».

Подобную правовую позицию было поддержано и по НДС в Постановлении от 11.09.2018 года по делу №802/2229/17 (№К / 9901/55640/18) : «Суд соглашается с выводом судов предыдущих инстанций о переносе предельного срока уплаты налогового обязательства, если последний день уплаты приходится на выходной день».

ВС исходил из того, что по предписаниям НКУ и Европейской конвенции об исчислении сроков (ETS № 76) от 16.05.1972 года (далее - Конвенция № 76), предоставлена ​​возможность продлить срок уплаты налога на первый рабочий день, приходящийся на выходной (суббота, воскресенье) или на праздничный день.

Так, по предписаниям п.49.18 ст.49 и п.57.1 ​​ст.57 НКУ, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме отдельных случаев.

По общему правилу, такие предельные сроки для уплаты налоговых обязательств составляют:

  • для месячных налоговых деклараций - в течение 30 календарных дней за отчетным месяцем;
  • для квартальных налоговых деклараций - в течение 40 календарных дней за отчетным кварталом;
  • для годового отчета - в течение 60 календарных дней за отчетным годом.

Важно! Нужно помнить об отдельных случаях, ведь это может привести к начислению законного штрафа. В частности, в п.п.б) п.п.266.10.1 п.266.10 ст.266 НКУ предусмотрено, что юридические лица платят налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации. То есть, если исходными являются 29 и 30 числа, предельным сроком является 28-е (пятница).

Вместе с тем, для общих случаев, он определил правовую позицию, основываясь на п.49.20 ст. 49 НКУ - если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Кроме того, ВС, со ссылкой на 1, 2, 5 Конвенции № 76 утвердил такое. Если день, в котором срок исполнения определенного действия - уплаты налога истекает (приходится на субботу, воскресенье, официальный праздник или день, который считается официальным праздником), установленный срок продлевается на первый рабочий день, следующий после них. При этом, ВС обосновывал свою позицию не только Конвенции № 76, но и п.56.21 ст.56 НКУ (учитывая определенную судебную практику, когда суды игнорируют эту норму, можно говорить о позитивных сдвигах в пользу налогоплательщиков).

А что с ЕСВ?

В ч.8 ст.9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» предусмотрено, что работодатели - плательщики единого социального взноса (далее - ЕСВ), обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.

Вместе с тем, в п.11 раздел IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приказ Минфина от 20.04.2015 г. № 449, с изменениями), четко указано, что в случае, когда последний день сроков уплаты ЕСВ приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем ​​таких сроков уплаты ЕСВ считается первый рабочий день, следующий за выходным, праздничным или нерабочим днем.

Положительная судебная практика по этому вопросу изложена в Постановлении ВС от 07.08.2018 года по делу №804/7113/16 (№К / 9901/39429/18). Обратите вес, что в этом деле, ВС поддержал позицию плательщика по платежному поручению, которое было подано в банк в понедельник (22.02.2016 года), а вот по платежного поручению, поступившему на следующий день (во вторник), ВС принял сторону контролирующего органа (что соответствует законодательству).

То есть, если налог уплачен в понедельник, то налоговая не может штрафовать?

Да, орган ГФС не имеет законных оснований для начисления штрафов.

Однако, контролирующий орган все равно может принять налоговое уведомление-решение о начислении штрафа, особенно если сумма такого штрафа - небольшая. К сожалению, большинство плательщиков «прощают» такие незначительные штрафы, ведь судиться даже за 100% -но незаконные штрафы - дороже (представьте штраф в 500 грн. В то время, как минимальный судебный сбор в 2018 году составляет 1762,00 грн. Какой процент плательщиков обратится в суд, как думаете?).

Вместе с тем, нужно помочь тем плательщикам, которые готовы бороться за свои права, даже если штраф невелик (а это - почти исключает участие юриста). Для этого, только такой плательщик получил налоговое уведомление-решение (далее - НУР) о начислении штрафа, ему нужно направить жалобу (время - 10 календарных дней со дня получения НУР) к ГФС Украины. Если же и ГФСУ станет на сторону своих подчиненных - нужно обратиться с иском в суд.

Здесь мы предлагаем Вам образец жалобы, которую можно легко превратить в административный иск.

Скарга_податок.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
27.10.2025
Как уплатить налоги через Электронный кабинет?
Узнайте, как в несколько кликов проверить начисление налогов в электронном кабинете, получить реквизиты для оплаты и сразу уплатить их онлайн. Мы покажем, где найти нужные счета, если реквизитов в кабинете нет – быстро, без ошибок и очередей. Электронный кабинет налогоплательщика позволяет уви...
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
Популярное
24.10.2025
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим: к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Новое
27.10.2025
Как уплатить налоги через Электронный кабинет?
Узнайте, как в несколько кликов проверить начисление налогов в электронном кабинете, получить реквизиты для оплаты и сразу уплатить их онлайн. Мы покажем, где найти нужные счета, если реквизитов в кабинете нет – быстро, без ошибок и очередей. Электронный кабинет налогоплательщика позволяет уви...
27.10.2025
Цена товара привязана к курсу инвалюты: сколько расчетов корректировки оформлять в случае частичной постоплаты?
Условиями договора на поставку товаров предусмотрена оплата частями, а цена привязана к курсу инвалюты. Как откорректировать показатели налоговой накладной, если частичные оплаты поступали в разные дни, а их суммы были определены по разному валютному курсу? В статье выясним, сколько расчетов коррект...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Лучшие материалы