Сводная НН: особенности составления при облагаемых и необлагаемых операциях

Принятые сокращения:

• НК – Налоговый кодекс;
• Порядок № 1307 – Порядок, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307;
• НН – налоговая накладная;
• декларация – налоговая декларация по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

Особенности оформления НН:

• при составлении сводных НН по п. 198.5, 199.1 в строке ИНН покупателя указывается условный ИНН «600000000000»;
• при заполнении графы сводной НН «Номенклатура товаров/услуг» приводятся даты составления и порядковые номера НН, выписанных поставщиками товаров (услуг), необоротных активов, по которым начисляются налоговые обязательства.

Когда возникают налоговые обязательства по п. 198.5 НК

Согласно п. 198.5 НК налоговые обязательства возникают, если товары (услуги), необоротные активы: