Списание безнадежных долгов у плательщиков налога на прибыль: учет

Читайте по теме:

Порядок взыскания и учет списания долгов

Если по каким-либо причинам задолженность, которая числится в бухучете, не подлежит погашению, ее нужно списать с баланса предприятия, чтобы не вводить в заблуждение пользователей финотчетности. В консультации рассмотрим, как плательщикам налога на прибыль отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание дебиторской и кредиторской задолженности (далее – ДЗ и КЗ соответственно).

Безнадежной ДЗ в бухучете считается текущая ДЗ, относительно которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (п. 4 П(С)БУ 10). При этом текущая ДЗ – это задолженность, которая возникла в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса (п. 4 П(С)БУ 10).

Отметим, что определения понятия «безнадежная КЗ» в бухучете нет. На практике такой задолженностью обычно считают ту, по которой истек срок исковой давности, либо ту, относительно которой точно уверены, что кредитор не потребует ее погашения (например, в связи с его ликвидацией).

НК содержит конкретные критерии определения безнадежной задолженности. Так, согласно пп. 14.1.11 НК для целей налогообложения безнадежной считается, в частности, задолженность, соответствующая одному из следующих признаков: