Спецсчет по НДС: как остаток отразить в финотчетности?

У предприятия на дату баланса есть остаток по дебету субсчета 315 «Специальные счета в национальной валюте». Согласно требованиям Налогового кодекса (далее – НК), предприятие может использовать деньги с этого счета только для уплаты налоговых обязательств по НДС. Тогда в какой строке Баланса (формы № 1) нужно отражать образовавшийся остаток по этому счету? В каких формах еще отражаются обороты и остатки денежных средств по субсчету 315?

Дебетовый остаток и обороты по субсчету 315 на дату баланса отражаются:

• в строке 1165 «Деньги и их эквиваленты» Баланса по форме № 1, № 1-м, № 1-мс;
• разд. І «Движение средств в результате операционной деятельности» Отчета о движении денежных средств (форма № 3 и № 3-н) – при составлении годовой отчетности. Напомним, что предприятия, формирующие отчетность по МСФО, заполняют формы № 3 или № 3-н еще и поквартально;
• разд. VI Примечаний к годовой финансовой отчетности (форма № 5).

Давайте разберемся в этой ситуации.

Субсчет 315 был введен в План счетов, установленный Инструкцией, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291 (далее – Инструкция № 291), в связи с введением системы электронного администрирования НДС (далее – СЭА НДС).

Согласно п. 13 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141, субсчет 315 используется для учета денежных средств на счете в СЭА НДС (далее – электронный счет, счет СЭА).