Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

РК выписали неправильной датой: как исправить ошибку?


Ситуация: поставщик (частное предприятие «Плутон») 18.01.16 г. получил от покупателя (ООО «Венеция») предоплату за товар в сумме 120 000 грн. и выписал налоговую накладную (далее – НН) на сумму НДС 20 000 грн. В декларации по НДС за январь он отразил налоговые обязательства по этой операции. Письмом от 01.03.16 г. покупатель обратился к поставщику с просьбой вернуть предоплату. Поставщик 14.03.16 г. перечислил 120 000 грн. на расчетный счет ООО «Венеция» и выписал расчет корректировки (далее – РК) к НН от 18.01.16 г., но по ошибке указал в РК неправильную дату – 16.03.16 г.  Этот РК был зарегистрирован в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) покупателем. Ошибка обнаружена покупателем 04.04.16 г.

Вопрос: как теперь исправить ошибку?


Что произошло в данном случае? Поставщик выписал РК от 16.03.16 г. в связи с возвратом предоплаты покупателю – ООО «Венеция». Но 16 марта возврата денег в адрес этого покупателя не было. Получается, поставщик оформил РК к несуществующей операции.

Ошибку нужно исправить путем оформления двух новых РК к январской НН (назовем их РК № 1 и РК № 2). Сначала поставщик выписывает РК № 1, чтобы обнулить ошибочно выписанный РК.

В разделе Б поставщик указывает:

  • в поле «Дата составления» – дату, когда ошибка была обнаружена (04.04.16 г.);
  • графе 2 «Причина корректировки» – «Исправление ошибки»;
  • графе 7 «Корректировка количества (изменение количества)» – количество предоплаченного товара со знаком «+»;
  • графе 8 «Корректировка количества (цена поставки)» – цену поставки единицы товара со знаком «+»;
  • графе 13 «Объемы поставки (база налогообложения) без учета НДС» – сумму 100 000 грн. со знаком «+».

В разделе А поставщик проставляет суммы:

  • графа І «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита» – 20 000 грн. со знаком «+»;
  • графа II «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита по основной ставке» – 20 000 грн. со знаком «+»;
  • графа ІV «Всего подлежат корректировке объемы поставки без учета НДС, которые облагаются по основной ставке» – 100 000 грн. со знаком «+».

РК № 1 регистрирует в ЕРНН поставщик.

Затем поставщик выписывает РК № 2 правильной датой – датой фактического возврата предоплаты в адрес покупателя (в нашем случае – это 14.03.16 г.). В графе 2 раздела Б «Причина корректировки» он указывает – «Возврат предоплаты». Остальные графы РК № 2 заполняются аналогично РК № 1, только суммы указываются со знаком «–». РК № 2 регистрирует в ЕРНН покупатель. Поскольку РК № 2 будет зарегистрирован несвоевременно (ведь крайний срок своевременной регистрации РК был 29 марта):

  • покупатель должен уменьшить налоговый кредит в декларации за тот отчетный период, на который приходится дата составления РК № 2 (за март);
  • поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства только после регистрации РК № 2 в ЕРНН (в апреле).

Обратите внимание: в связи с несвоевременной регистрацией РК в ЕРНН к покупателю применяются штрафные санкции согласно п. 1201.1 Налогового кодекса.

Комментарии к материалу
Всего комментариев 2
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
14.07.2025
Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?
В статье рассмотрены такие вопросы: уплачивать ли налог на репатриацию с доходов нерезидента от рекламы; нужно ли будет исправить ошибку прошлых периодов, касающуюся налогообложения нерезидентского дохода от рекламы; как это сделать, если в приложении ПН уже нет соответствующей строки. Суть проблемы...
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
Лучшие материалы