Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

РК выписали неправильной датой: как исправить ошибку?


Ситуация: поставщик (частное предприятие «Плутон») 18.01.16 г. получил от покупателя (ООО «Венеция») предоплату за товар в сумме 120 000 грн. и выписал налоговую накладную (далее – НН) на сумму НДС 20 000 грн. В декларации по НДС за январь он отразил налоговые обязательства по этой операции. Письмом от 01.03.16 г. покупатель обратился к поставщику с просьбой вернуть предоплату. Поставщик 14.03.16 г. перечислил 120 000 грн. на расчетный счет ООО «Венеция» и выписал расчет корректировки (далее – РК) к НН от 18.01.16 г., но по ошибке указал в РК неправильную дату – 16.03.16 г.  Этот РК был зарегистрирован в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) покупателем. Ошибка обнаружена покупателем 04.04.16 г.

Вопрос: как теперь исправить ошибку?


Что произошло в данном случае? Поставщик выписал РК от 16.03.16 г. в связи с возвратом предоплаты покупателю – ООО «Венеция». Но 16 марта возврата денег в адрес этого покупателя не было. Получается, поставщик оформил РК к несуществующей операции.

Ошибку нужно исправить путем оформления двух новых РК к январской НН (назовем их РК № 1 и РК № 2). Сначала поставщик выписывает РК № 1, чтобы обнулить ошибочно выписанный РК.

В разделе Б поставщик указывает:

  • в поле «Дата составления» – дату, когда ошибка была обнаружена (04.04.16 г.);
  • графе 2 «Причина корректировки» – «Исправление ошибки»;
  • графе 7 «Корректировка количества (изменение количества)» – количество предоплаченного товара со знаком «+»;
  • графе 8 «Корректировка количества (цена поставки)» – цену поставки единицы товара со знаком «+»;
  • графе 13 «Объемы поставки (база налогообложения) без учета НДС» – сумму 100 000 грн. со знаком «+».

В разделе А поставщик проставляет суммы:

  • графа І «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита» – 20 000 грн. со знаком «+»;
  • графа II «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита по основной ставке» – 20 000 грн. со знаком «+»;
  • графа ІV «Всего подлежат корректировке объемы поставки без учета НДС, которые облагаются по основной ставке» – 100 000 грн. со знаком «+».

РК № 1 регистрирует в ЕРНН поставщик.

Затем поставщик выписывает РК № 2 правильной датой – датой фактического возврата предоплаты в адрес покупателя (в нашем случае – это 14.03.16 г.). В графе 2 раздела Б «Причина корректировки» он указывает – «Возврат предоплаты». Остальные графы РК № 2 заполняются аналогично РК № 1, только суммы указываются со знаком «–». РК № 2 регистрирует в ЕРНН покупатель. Поскольку РК № 2 будет зарегистрирован несвоевременно (ведь крайний срок своевременной регистрации РК был 29 марта):

  • покупатель должен уменьшить налоговый кредит в декларации за тот отчетный период, на который приходится дата составления РК № 2 (за март);
  • поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства только после регистрации РК № 2 в ЕРНН (в апреле).

Обратите внимание: в связи с несвоевременной регистрацией РК в ЕРНН к покупателю применяются штрафные санкции согласно п. 1201.1 Налогового кодекса.

Комментарии к материалу
Всего комментариев 2
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
13.10.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
В данной статье рассмотрим, как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная, к которой он составлен, заблокирована. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследс...
06.10.2025
Автоматическая разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что изменилось с 27.09.2025?
27 сентября 2025 года вступили в силу изменения к Порядку № 1165 относительно автоматической разблокировки налоговых накладных и расчетов корректировки. В статье объясняем, при каких условиях происходит такая разблокировка и какие нововведения следует учесть плательщикам НДС. С 27.09.2025 действуют ...
22.09.2025
Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения
Режим экспортного обеспечения НДС – это специальный порядок налогообложения, применяемый к отдельным группам товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Он предусматривает особые правила оформления и регистрации налоговых накладных, что позволяет экспортеру оформлять нулеву...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
13.10.2025
Поставщик не регистрирует налоговую накладную или отказывается исправлять в ней ошибку: как действовать покупателю?
В статье расскажем, что делать покупателю, если поставщик не зарегистрировал налоговую накладную или зарегистрировал ее с ошибкой, которую отказывается исправлять. Как известно, покупатель имеет право на налоговый кредит на основании налоговой накладной (далее – НН), зарегистрированной в Еди...
13.10.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
В данной статье рассмотрим, как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная, к которой он составлен, заблокирована. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследс...
13.10.2025
Для регистрации разблокированной налоговой накладной не хватает лимита: почему так происходит и как зарегистрировать накладную?
В статье расскажем, почему для регистрации разблокированной налоговой накладной не хватает лимита и что делать в таком случае. Практическая ситуация Регистрация налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (далее – НН, ЕРНН) была остановлена. Подавая декларацию за отчетный пе...
Лучшие материалы