Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

РК выписали неправильной датой: как исправить ошибку?


Ситуация: поставщик (частное предприятие «Плутон») 18.01.16 г. получил от покупателя (ООО «Венеция») предоплату за товар в сумме 120 000 грн. и выписал налоговую накладную (далее – НН) на сумму НДС 20 000 грн. В декларации по НДС за январь он отразил налоговые обязательства по этой операции. Письмом от 01.03.16 г. покупатель обратился к поставщику с просьбой вернуть предоплату. Поставщик 14.03.16 г. перечислил 120 000 грн. на расчетный счет ООО «Венеция» и выписал расчет корректировки (далее – РК) к НН от 18.01.16 г., но по ошибке указал в РК неправильную дату – 16.03.16 г.  Этот РК был зарегистрирован в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) покупателем. Ошибка обнаружена покупателем 04.04.16 г.

Вопрос: как теперь исправить ошибку?


Что произошло в данном случае? Поставщик выписал РК от 16.03.16 г. в связи с возвратом предоплаты покупателю – ООО «Венеция». Но 16 марта возврата денег в адрес этого покупателя не было. Получается, поставщик оформил РК к несуществующей операции.

Ошибку нужно исправить путем оформления двух новых РК к январской НН (назовем их РК № 1 и РК № 2). Сначала поставщик выписывает РК № 1, чтобы обнулить ошибочно выписанный РК.

В разделе Б поставщик указывает:

  • в поле «Дата составления» – дату, когда ошибка была обнаружена (04.04.16 г.);
  • графе 2 «Причина корректировки» – «Исправление ошибки»;
  • графе 7 «Корректировка количества (изменение количества)» – количество предоплаченного товара со знаком «+»;
  • графе 8 «Корректировка количества (цена поставки)» – цену поставки единицы товара со знаком «+»;
  • графе 13 «Объемы поставки (база налогообложения) без учета НДС» – сумму 100 000 грн. со знаком «+».

В разделе А поставщик проставляет суммы:

  • графа І «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита» – 20 000 грн. со знаком «+»;
  • графа II «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита по основной ставке» – 20 000 грн. со знаком «+»;
  • графа ІV «Всего подлежат корректировке объемы поставки без учета НДС, которые облагаются по основной ставке» – 100 000 грн. со знаком «+».

РК № 1 регистрирует в ЕРНН поставщик.

Затем поставщик выписывает РК № 2 правильной датой – датой фактического возврата предоплаты в адрес покупателя (в нашем случае – это 14.03.16 г.). В графе 2 раздела Б «Причина корректировки» он указывает – «Возврат предоплаты». Остальные графы РК № 2 заполняются аналогично РК № 1, только суммы указываются со знаком «–». РК № 2 регистрирует в ЕРНН покупатель. Поскольку РК № 2 будет зарегистрирован несвоевременно (ведь крайний срок своевременной регистрации РК был 29 марта):

  • покупатель должен уменьшить налоговый кредит в декларации за тот отчетный период, на который приходится дата составления РК № 2 (за март);
  • поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства только после регистрации РК № 2 в ЕРНН (в апреле).

Обратите внимание: в связи с несвоевременной регистрацией РК в ЕРНН к покупателю применяются штрафные санкции согласно п. 1201.1 Налогового кодекса.

Комментарии к материалу
Всего комментариев 2
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
08.09.2025
Будет ли штраф за несвоевременную регистрацию нулевого РК?
Нулевой РК к налоговой накладной зарегистрирован с опозданием, но это не повлияло на сумму налоговых обязательств. Мы ответили на вопрос, может ли несвоевременная регистрация такого РК привести к применению штрафа. Регистрация налоговых накладных Ситуация. В июне на дату получения аванса поставщико...
04.09.2025
Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?
Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС, если на счет плательщика денежные средства поступили из-за ошибки? Из статьи вы узнаете, действительно ли у плательщика НДС возникает такая обязанность и каково мнение ГНС по этому вопросу. Когда на счет плательщика НДС поступают не принадлежащие ем...
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
09.09.2025
Если вовремя не списали задолженность: как отразить в учете
Что делать с кредиторской задолженностью, которую вовремя не списали? В статье рассматриваем, как предприятию избавиться от «зависших» долгов. С приближением окончания отчетного года, а также в связи со вступлением в силу 04.09.2025 Закона от 14.05.2025 № 4434-IX «О внесении измене...
08.09.2025
Будет ли штраф за несвоевременную регистрацию нулевого РК?
Нулевой РК к налоговой накладной зарегистрирован с опозданием, но это не повлияло на сумму налоговых обязательств. Мы ответили на вопрос, может ли несвоевременная регистрация такого РК привести к применению штрафа. Регистрация налоговых накладных Ситуация. В июне на дату получения аванса поставщико...
04.09.2025
Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?
Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС, если на счет плательщика денежные средства поступили из-за ошибки? Из статьи вы узнаете, действительно ли у плательщика НДС возникает такая обязанность и каково мнение ГНС по этому вопросу. Когда на счет плательщика НДС поступают не принадлежащие ем...
Лучшие материалы