Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

РК выписали неправильной датой: как исправить ошибку?


Ситуация: поставщик (частное предприятие «Плутон») 18.01.16 г. получил от покупателя (ООО «Венеция») предоплату за товар в сумме 120 000 грн. и выписал налоговую накладную (далее – НН) на сумму НДС 20 000 грн. В декларации по НДС за январь он отразил налоговые обязательства по этой операции. Письмом от 01.03.16 г. покупатель обратился к поставщику с просьбой вернуть предоплату. Поставщик 14.03.16 г. перечислил 120 000 грн. на расчетный счет ООО «Венеция» и выписал расчет корректировки (далее – РК) к НН от 18.01.16 г., но по ошибке указал в РК неправильную дату – 16.03.16 г.  Этот РК был зарегистрирован в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) покупателем. Ошибка обнаружена покупателем 04.04.16 г.

Вопрос: как теперь исправить ошибку?


Что произошло в данном случае? Поставщик выписал РК от 16.03.16 г. в связи с возвратом предоплаты покупателю – ООО «Венеция». Но 16 марта возврата денег в адрес этого покупателя не было. Получается, поставщик оформил РК к несуществующей операции.

Ошибку нужно исправить путем оформления двух новых РК к январской НН (назовем их РК № 1 и РК № 2). Сначала поставщик выписывает РК № 1, чтобы обнулить ошибочно выписанный РК.

В разделе Б поставщик указывает:

  • в поле «Дата составления» – дату, когда ошибка была обнаружена (04.04.16 г.);
  • графе 2 «Причина корректировки» – «Исправление ошибки»;
  • графе 7 «Корректировка количества (изменение количества)» – количество предоплаченного товара со знаком «+»;
  • графе 8 «Корректировка количества (цена поставки)» – цену поставки единицы товара со знаком «+»;
  • графе 13 «Объемы поставки (база налогообложения) без учета НДС» – сумму 100 000 грн. со знаком «+».

В разделе А поставщик проставляет суммы:

  • графа І «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита» – 20 000 грн. со знаком «+»;
  • графа II «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита по основной ставке» – 20 000 грн. со знаком «+»;
  • графа ІV «Всего подлежат корректировке объемы поставки без учета НДС, которые облагаются по основной ставке» – 100 000 грн. со знаком «+».

РК № 1 регистрирует в ЕРНН поставщик.

Затем поставщик выписывает РК № 2 правильной датой – датой фактического возврата предоплаты в адрес покупателя (в нашем случае – это 14.03.16 г.). В графе 2 раздела Б «Причина корректировки» он указывает – «Возврат предоплаты». Остальные графы РК № 2 заполняются аналогично РК № 1, только суммы указываются со знаком «–». РК № 2 регистрирует в ЕРНН покупатель. Поскольку РК № 2 будет зарегистрирован несвоевременно (ведь крайний срок своевременной регистрации РК был 29 марта):

  • покупатель должен уменьшить налоговый кредит в декларации за тот отчетный период, на который приходится дата составления РК № 2 (за март);
  • поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства только после регистрации РК № 2 в ЕРНН (в апреле).

Обратите внимание: в связи с несвоевременной регистрацией РК в ЕРНН к покупателю применяются штрафные санкции согласно п. 1201.1 Налогового кодекса.

Комментарии к материалу
Всего комментариев 2
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Популярное
24.10.2025
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим: к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы