РК выписали неправильной датой: как исправить ошибку?
15.04.2016 2692 2 1
Ситуация: поставщик (частное предприятие «Плутон») 18.01.16 г. получил от покупателя (ООО «Венеция») предоплату за товар в сумме 120 000 грн. и выписал налоговую накладную (далее – НН) на сумму НДС 20 000 грн. В декларации по НДС за январь он отразил налоговые обязательства по этой операции. Письмом от 01.03.16 г. покупатель обратился к поставщику с просьбой вернуть предоплату. Поставщик 14.03.16 г. перечислил 120 000 грн. на расчетный счет ООО «Венеция» и выписал расчет корректировки (далее – РК) к НН от 18.01.16 г., но по ошибке указал в РК неправильную дату – 16.03.16 г. Этот РК был зарегистрирован в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) покупателем. Ошибка обнаружена покупателем 04.04.16 г.
Вопрос: как теперь исправить ошибку?
Что произошло в данном случае? Поставщик выписал РК от 16.03.16 г. в связи с возвратом предоплаты покупателю – ООО «Венеция». Но 16 марта возврата денег в адрес этого покупателя не было. Получается, поставщик оформил РК к несуществующей операции.
Ошибку нужно исправить путем оформления двух новых РК к январской НН (назовем их РК № 1 и РК № 2). Сначала поставщик выписывает РК № 1, чтобы обнулить ошибочно выписанный РК.
В разделе Б поставщик указывает:
- в поле «Дата составления» – дату, когда ошибка была обнаружена (04.04.16 г.);
- графе 2 «Причина корректировки» – «Исправление ошибки»;
- графе 7 «Корректировка количества (изменение количества)» – количество предоплаченного товара со знаком «+»;
- графе 8 «Корректировка количества (цена поставки)» – цену поставки единицы товара со знаком «+»;
- графе 13 «Объемы поставки (база налогообложения) без учета НДС» – сумму 100 000 грн. со знаком «+».
В разделе А поставщик проставляет суммы:
- графа І «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита» – 20 000 грн. со знаком «+»;
- графа II «Сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита по основной ставке» – 20 000 грн. со знаком «+»;
- графа ІV «Всего подлежат корректировке объемы поставки без учета НДС, которые облагаются по основной ставке» – 100 000 грн. со знаком «+».
РК № 1 регистрирует в ЕРНН поставщик.
Затем поставщик выписывает РК № 2 правильной датой – датой фактического возврата предоплаты в адрес покупателя (в нашем случае – это 14.03.16 г.). В графе 2 раздела Б «Причина корректировки» он указывает – «Возврат предоплаты». Остальные графы РК № 2 заполняются аналогично РК № 1, только суммы указываются со знаком «–». РК № 2 регистрирует в ЕРНН покупатель. Поскольку РК № 2 будет зарегистрирован несвоевременно (ведь крайний срок своевременной регистрации РК был 29 марта):
- покупатель должен уменьшить налоговый кредит в декларации за тот отчетный период, на который приходится дата составления РК № 2 (за март);
- поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства только после регистрации РК № 2 в ЕРНН (в апреле).
Обратите внимание: в связи с несвоевременной регистрацией РК в ЕРНН к покупателю применяются штрафные санкции согласно п. 1201.1 Налогового кодекса.
Комментарии к материалу
Отсортировано: по времени по популярности
Всего комментариев 2