Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Разницы в переходных положениях Налогового кодекса

16.12.2016

Нормами подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НК (далее – Переходные положения) предусмотрены разницы, на которые корректируется финрезультат для определения объекта обложения налогом на прибыль. Такие разницы могут возникнуть в результате изменения правил налогообложения некоторых операций после 1 января 2015 года. Рассмотрим, как применяются эти разницы.

Корректировки финрезультата, предусмотренные Переходными положениями, обязательны для всех плательщиков налога на прибыль. Ведь в подразд. 4 разд. ХХ НК нет ссылки на то, что корректировки, предусмотренные этим подразделом, применяются только плательщиками, применяющими корректировки согласно разд. ІІІ НК.

Таким образом, если предприятие с доходом, который не превышает 20 млн грн. приняло решение о неприменении корректировок финрезультата на разницы и не имеет задекларированных убытков прошлых лет, это еще не означает, что его финрезультат будет точно соответствовать объекту обложения налогом на прибыль. Этим предприятиям также нужно учитывать разницы, установленные Переходными положениями.

До 1 января 2015 года

Согласно пп. 159.1.1 НК в редакции до 01.01.15 г. предприятие – продавец товаров (работ, услуг) имело право уменьшить доход на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), если их покупатель задерживал оплату. Такое право у него могло возникнуть при наступлении любого из событий:

  • при обращении в суд с иском о взыскании задолженности с должника, о возбуждении дела о банкротстве или взыскании заложенного имущества;
  • при совершении нотариусом исполнительной надписи о взыскании с покупателя задолженности или заложенного имущества.
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
14.07.2025
Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?
В статье рассмотрены такие вопросы: уплачивать ли налог на репатриацию с доходов нерезидента от рекламы; нужно ли будет исправить ошибку прошлых периодов, касающуюся налогообложения нерезидентского дохода от рекламы; как это сделать, если в приложении ПН уже нет соответствующей строки. Суть проблемы...
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
23.06.2025
Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?
Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
Лучшие материалы