Учет налоговых разниц, связанных с непроизводственными необоротными активами

06.11.2017 403 0 2

ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ МИНИМУМ

Напомним, что учет налоговых разниц, связанных с основными средствами (далее – ОС) и нематериальными активами (далее – НА), обязаны вести только те плательщики налога на прибыль, которые за последний отчетный год получили доход более 20 млн грн. либо получили меньший доход, но не заявили о неприменении разниц в первой отчетной декларации (пп. 134.1.1 Налогового кодекса, далее – НК).

В сегодняшнем выпуске рассмотрим, как плательщику налога на прибыль откорректировать финрезультат на разницы, связанные с эксплуатацией и выбытием ОС и НА.

Непроизводственные ОС и НА – это термин налогового учета. Так с 1 января 2017 года называют объекты ОС и НА, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога на прибыль (пп. 138.3.2 НК). То есть в деятельности, направленной на получение дохода (пп. 14.1.36 НК).

До этой даты непроизводственными считались активы, не используемые в хоздеятельности. Такое определение «непроизводственности» позволяло специалистам ГФС совершенно законно признавать непроизводственными необоротные активы, временно не используемые предприятием. Например, активы, находящиеся на капитальном ремонте.

Изменение, внесенное законодателями с 1 января 2017 года в определение термина «непроизводственные», должно было уменьшить налоговое давление на плательщиков. Но вместо этого привело к неоднозначности в вопросе признания активов непроизводственными.