Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
+38(044)334-62-70
Подписаться
Кредиты для Агро
Подписаться
ukr
|
ru
Разделы:
Рубрики:
На главную “Коммерция”
Рубрики:
На главную “Агро”
Рубрики:
На главную “Кадровик”
Рубрики:
На главную “Медицинские КНП”
Рубрики:
На главную “Online издание «Баланс»”
Рубрики:
На главную “Online издание «Баланс-Агро»”
Рубрики:
На главную “Online библиотека «Баланс»”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Баланс-Бюджет”
Рубрики:
На главную “Новости Бюджет”
Рубрики:
На главную “Вебинары. Баланс-Бюджет”
Рубрики:
На главную “Online Баланс-Бюджет”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Календарь бухгалтера Бюджет”
Рубрики:
На главную “Формы и бланки. Бюджет”
Рубрики:
На главную “Образцы. Бюджет”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Календарь бухгалтера”
Рубрики:
На главную “Чеклисты”
Рубрики:
На главную “Калькуляторы”
Рубрики:
На главную “Данные для расчетов”
Рубрики:
На главную “Формы и бланки”
Рубрики:
На главную “Образцы”
Подразделы:
Рубрики:
На главную “Моя жизнь”
Рубрики:
На главную “Бухгалтерская кухня”
Рубрики:
На главную “Моя профессия”
Рубрики:
На главную “Комьюнити Uteka”
Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Разница для бывших единщиков

Наталья Кривунь
Наталья Кривунь
23.02.2018
0 1 690

В пункте 140.5 Налогового кодекса (далее – НК) названы разницы, которые увеличивают финансовый результат налогового (отчетного) периода. В частности, пп. 140.5.12 НК установлена разница для бывших единщиков-юрлиц. Став плательщиками налога на прибыль, они обязаны увеличивать финрезультат на суммы, которые поступают им в оплату товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) во время нахождения на упрощенной системе.

В чем суть разницы?

Разница из пп. 140.5.12 НК (далее – разница) – это доходы, заработанные в статусе единщика, но полученные в статусе плательщика налога на прибыль.

Корректировка финрезультата на такую разницу логически вполне объяснима. Ведь у предприятия-единщика при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) налогооблагаемый доход не возникает. И при получении оплаты от покупателей (заказчиков) этих товаров (работ, услуг) после перехода на общую систему объект обложения налогом на прибыль тоже не возникает. А благодаря такой корректировке операция попадает под налогообложение.  

Разница отражается в строке 3.1.12 приложения РІ к декларации по налогу на прибыль. При этом специалисты ГФС считают, что увеличивать финрезультат нужно на всю сумму поступивших средств (ОИР, категория 102.12).

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Другие темы:
декларация по налогу на прибыль плательщик единого налога налоговая отчетность плательщик корректировка налогообложение налогоплательщик единый налог единый налог 4 группа налог на прибыль 4 группа отчетность финансовый результат увеличение финрезультата до налогообложения корректировка финрезультата налоговые разницы годовая декларация декларация годовая отчетность порядок заполнения декларации плательщик налога на прибыль приложение РІ сельхозпредприятие порядок заполнения годовая финотчетность разница
Статьи по теме
16.07.2026
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. Обслуживание, обновление, сопровождение, апгрейд или модернизация компьютерной программы – эти понятия на практике часто смешивают, хотя дл...
07.07.2026
Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2026 года: какую форму подавать?
В декларацию по налогу на прибыль во ІІ квартале 2026 года дважды вносились изменения – приказами Минфина от 06.04.2026 № 186 и от 11.05.2026 № 249. Из статьи вы узнаете, по какой форме отчитываться за полугодие 2026 года и когда заработает обновленная форма декларации. В форму декларации по н...
08.06.2026
Плательщик налога на прибыль простил долг по займу единщику: одна операция – две налоговых разницы?
Проанализированы разъяснения налоговиков и судебная практика, касающиеся разниц по налогу на прибыль по операции прощения долга. Прощение долга – весьма распространенная ситуация. На языке гражданского законодательства это освобождение кредитором должника от его обязанностей (ст. 605 Гражданск...
Популярное
28.04.2026
Как определять код УКТВЭД в налоговой накладной
Код УКТВЭД является обязательным реквизитом налоговой накладной, поэтому ошибка в нем может привести к серьезным налоговым рискам для плательщика НДС. В статье расскажем, как правильно определять код УКТВЭД в случае поставки товаров (в частности, импортных), приобретенных в Украине или ввезенных в У...
23.06.2026
Продажа по цене ниже себестоимости: каковы риски
Могут ли налоговики снять расходы и доначислить НДС по операциям продажи товаров, работ, услуг по цене ниже себестоимости? Как отстоять деловую цель по таким операциям и минимизировать налоговые риски? Обо всем этом – в статье. Проблемные расходы: налоговые риски и судебная практика Учитывая, ...
14.07.2026
Гарантийный платеж при операционной аренде
Гарантийный платеж при операционной аренде – это защита арендодателя от возможных убытков, связанных с ненадлежащим выполнением договора аренды арендатором (например, при досрочном расторжении договора по инициативе арендатора). Рассмотрим, как арендодатель и арендатор должны отразить в учете ...
Новое
16.07.2026
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. Обслуживание, обновление, сопровождение, апгрейд или модернизация компьютерной программы – эти понятия на практике часто смешивают, хотя дл...
07.07.2026
Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2026 года: какую форму подавать?
В декларацию по налогу на прибыль во ІІ квартале 2026 года дважды вносились изменения – приказами Минфина от 06.04.2026 № 186 и от 11.05.2026 № 249. Из статьи вы узнаете, по какой форме отчитываться за полугодие 2026 года и когда заработает обновленная форма декларации. В форму декларации по н...
29.06.2026
Ремонт поврежденного жилья: в каких случаях есть право на льготу по НДС
Распространяется ли льгота по НДС на работы по восстановлению поврежденного жилья? В статье рассмотрено, при каких условиях такие ремонтные работы могут быть освобождены от налогообложения. К сожалению, повреждение жилья в результате вражеских обстрелов в нашей стране – уже обыденная история. ...
Лучшие материалы
Коммерция | Хозяйственные операции
Аренда с середины месяца: как рассчитать арендную плату
В статье ответим на вопросы, возникающие в ситуации, когда предприятие берет в аренду автомобиль у физлица по договору, который начинает действовать с середины месяца. Предприятие арендует у физлица автомобиль с 15.07.2026. Согласно условиям договора арендная плата составляет 4 000 грн в месяц. Возн...
Обновлено
0 2 499
09.07.2026
Коммерция | Учет, налоги и отчетность
Ошибочно не создавали резерв отпусков: каковы налоговые риски и как исправить
В статье расскажем о судебном прецеденте по доначислению налога на прибыль из-за ошибочно не созданного обеспечения на оплату отпусков и дадим рекомендации, как минимизировать налоговые риски. Проблемные расходы: налоговые риски и судебная практика Понимаем ваши волнения в связи с ошибочным несоздан...
Обновлено
0 3 628
23.06.2026
Коммерция | Учет, налоги и отчетность
Хранение и перемещение товара: транспортно-заготовительные расходы или расходы на сбыт?
Расскажем о правилах учета расходов на транспортировку и хранение товаров, предупредим о налоговых рисках, предоставим аргументы и нормативное обоснование. Проблемные расходы: налоговые риски и судебная практика Казалось бы, в этом вопросе неоднозначности быть не может. Но, как свидетельствует судеб...
Обновлено
0 2 658
23.06.2026