Расчет корректировки к остановленной налоговой накладной

Формирование налоговых накладных 2019: примеры

Осуществление хозяйственной деятельности в любой стране связано с определенными рисками, в том числе по изменению цены/количества ТМЦ/услуг после факта поставки/получения аванса. В общем случае, такая хозяйственная операция является заурядной, но проблемы возникают тогда, когда поставщик - является плательщиком НДС, которому только что остановили НН на поставку.

В данной статье мы рассмотрим определенные риски и способы минимизировать расходы.

Пожалуй, всем плательщикам НДС известно, что статьей 120.1 НК предусмотрен штраф от 10% до 50% от суммы НДС, в случае, когда плательщик НДС нарушил сроки регистрации НН/РК в ЕРНН. Зарегистрировать РК нужно с учетом предельных сроков, а именно:

• для РК, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
• для РК, составленных с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для РК, составленых поставщиком товаров/услуг к НН, составленной на получателя - плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, - в течение 15 календарных дней со дня получения такого РК получателем (покупателем).

Поскольку РК невозможно зарегистрировать без зарегистрированной НН, то ситуация выглядит довольно печальной. Вместе с тем, можно кое-что предложить плательщикам НДС (к сожалению, эти советы еще не прошли испытания Верховным Судом, но имеют право на существование).