Предприятия с чистым доходом свыше 20 млн грн.: формируешь РСД – теряешь налоговые расходы!

В чем проблема: неудачная формулировка пп. 139.2.2 Налогового кодекса (далее – НК) приводит к завышению налогооблагаемой прибыли, если предприятие с чистым доходом свыше 20 млн грн. создает резерв сомнительных долгов (далее – РСД), как того требует бухучет.

Предлагаем решение: на основании наших аргументов внести изменения в текст пп. 139.2.2 НК.

Как известно, предприятия с чистым годовым доходом свыше 20 млн грн., определяя объект обложения налогом на прибыль, с 01.01.15 г. обязаны корректировать бухгалтерский финрезультат на налоговые разницы. Отдельные налоговые разницы предусмотрены и для РСД (пп. 139.2.1, 139.2.2 НК). Согласно нормам НК, бухгалтерский финрезультат до налогообложения нужно корректировать таким образом (см. таблицу):

Налоговые разницы по РСД

Увеличение финансового результата (пп. 139.2.1 НК)

Уменьшение финансового результата (пп. 139.2.2 НК)