Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Предприниматель-единщик второй группы получил в бесплатное пользование помещение: каковы налоговые последствия?

Предприниматель – единщик второй группы бесплатно пользуется производственным помещением по договору ссуды. В связи с этим у него появилось несколько вопросов.

Возникает ли доход от бесплатного пользования помещением?

Да. Поясним почему.

В пп. 1 п. 292.1 Налогового кодекса (далее – НК) указано, что доходом физлица-единщика в общем случае следует считать доход, полученный в денежной, материальной или нематериальной форме, в том числе определенный п. 292.3 НК. А в п. 292.3 НК среди доходов значится стоимость бесплатно полученных услуг. При этом имеются в виду услуги, полученные единщиком по договорам, которые не требуют какой-либо компенсации.

В нашем случае единщик пользуется помещением по договору ссуды. А такой договор как раз и не требует компенсации. Ссуда – это передача имущества в бесплатное пользование на определенный срок (ст. 827 Гражданского кодекса).

Можно ли считать услугой предоставление помещения в пользование? Отметим, что по этому вопросу существуют разные мнения. Мы считаем, что в данном случае бесплатное пользование помещением является бесплатно полученной услугой. А ее стоимость должна быть включена в доход единщика.

Если это доход, то какой? Это нужно считать доходом от вида деятельности, не указанного в реестре единщика? Не придется ли уйти с упрощенки на основании пп. 7 пп. 298.2.3 НК?

Конечно, нет.

Напомним, что под хозяйственной деятельностью понимается деятельность субъекта хозяйствования в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, цена которых определена (ч. 1 ст. 3 Хозяйственного кодекса). То есть просто получение помещения в пользование деятельностью назвать нельзя. Да и в Национальном классификаторе кодов видов экономической деятельности ДК 009:2010 вида подобной деятельности вы не найдете.

Поэтому вы не нарушаете правила нахождения на упрощенной системе, когда «бесплатно» получаете доход. Это касается и дохода от списания кредиторской задолженности для единщиков третьей и пятой групп – плательщиков НДС, и других доходов, возникших не от деятельности.

Как определить сумму дохода от получения помещения по договору ссуды?

Такой доход будет равен нулю. Дело в том, что плательщики налога на прибыль, предприниматели на общей системе налогообложения и просто граждане доход от бесплатно полученного должны определять на уровне обычной цены (пп. 135.5.4, п. 164.5, 177.6 НК).

Для единщиков же таких условий НК не устанавливает. Для полноты картины отметим: в Общедоступном информационно-справочном ресурсе (далее - ОИР) (категория 108.04) имеется разъяснение, что доход от бесплатно полученных товаров (работ, услуг) в размере не ниже обычной цены должны признавать юрлица-единщики. Но в отношении физлиц-единщиков налоговые органы сохраняют лояльность – подобных разъяснений нет.

Значит, при получении бесплатных услуг в виде пользования помещением предприниматель-единщик может не ориентироваться на обычную цену таких услуг. Он вправе признавать доход от их получения в размере 0 грн.

Таким образом, физлица-единщики могут пользоваться помещением по договору ссуды и не беспокоиться о виртуальном доходе. Поступать так им позволяют нормы действующего законодательства.

А если наш единщик – суперосторожный? Решит перестраховаться и все-таки признает доход по обычной цене? Как ему отразить такой доход в отчетности?

В строке 06 налоговой декларации.

При этом сумма такого дохода сыграет свою роль только для определения допустимой суммы годового дохода единщика второй группы (1 000 000 грн.), а не для исчисления суммы единого налога (п. 293.2 НК).

Напомним также, что форма Налоговой декларации плательщика единого налога – физлица-предпринимателя утверждена приказом Минфина от 21.12.11 г. № 1688.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
23.05.2025
Предприниматель планирует заниматься внешнеэкономической деятельностью: нужна ли аккредитация на таможне?
Юрист отвечает на вопрос, нужно ли предпринимателю проходить аккредитацию на таможне, если он собирается заниматься экспортом и импортом товаров. Внешнеэкономическая деятельность Предприниматель планирует заняться внешнеэкономической деятельностью: будет экспортировать и импортировать товары. Возни...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
Лучшие материалы