Плательщик налога на прибыль с 1 октября перешел на упрощенку: когда подавать «прибыльную» декларацию?

Вопросы по «прибыльной» отчетности
 

Воспросы – ответы

Предприятие с 1 октября 2019 года перешло на упрощенную систему налогообложения. По итогам 2018 года доход предприятия от всех видов деятельности не превысил 20 млн грн. Поэтому за I квартал и полугодие 2019 года декларация по налогу на прибыль (далее – декларация) не подавалась. Нужно ли подавать декларацию по итогам трех кварталов этого года или все-таки можно отчитаться в годовой срок?

Плательщик налога на прибыль, который в середине отчетного года перешел на уплату единого налога (далее – ЕН), должен подать «прибыльную» декларацию по итогам последнего налогового отчетного периода года (квартала), когда он находился на общей системе налогообложения. В нашем случае это декларация за три квартала 2019 года. Ведь начиная с IV квартала отчетного года предприятие уже является плательщиком ЕН и должно руководствоваться нормами разд. XIV Налогового кодекса (далее – НК). А согласно пп. 1 п. 297.1 НК единщики освобождены от обязанности начисления и уплаты налога на прибыль и подачи отчетности по этому налогу.

Таким образом, предприятие не может подать декларацию по итогам года, поскольку по состоянию на 31 декабря оно уже является плательщиком ЕН. Этот вывод подтверждается разъяснением в ОИР (категория 102.23.01).

А какой базовый отчетный период нужно указать в декларации за три квартала – год или квартал?

Наш плательщик налога на прибыль до перехода на упрощенку применял базовый отчетный (налоговый) период – год. Но в последней «прибыльной» декларации в поле 2 «Звітний (податковий) період 2019 року» он должен указать соответствующий отчетный период, предшествующий кварталу, с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения (три квартала) и базовый отчетный период – квартал (ОИР, категория 102.23.02).

Добавим, что, кроме плательщиков, перебежавших с IV квартала на упрощенку, декларацию за три квартала текущего года обязаны подать также:

• плательщики налога на прибыль, у которых доход от всех видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), рассчитанный в Отчете о финансовых результатах (Отчете о совокупном доходе) за 2018 год, превышает 20 млн грн (п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 НК). Это касается также сельхозпредприятий и постоянных представительств тех нерезидентов, которые в составе общей прибыли не определяют отдельно прибыль от деятельности своих постоянных представительств на территории Украины. Отметим, что такие плательщики при определении объекта налогообложения корректируют финрезультат на все разницы, предусмотренные НК;
• субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей (п. 137.8 НК);
• плательщики, которые ликвидировались в III квартале этого года (пп. 137.4.3 НК; ОИР, категория 102.23.01);
• неприбыльные организации, которые в этом году нарушили требования пп. 133.4.2 НК (пп. 133.4.3 НК).