Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Плательщик налога на прибыль с 1 октября перешел на упрощенку: когда подавать «прибыльную» декларацию?


Воспросы – ответы

Предприятие с 1 октября 2019 года перешло на упрощенную систему налогообложения. По итогам 2018 года доход предприятия от всех видов деятельности не превысил 20 млн грн. Поэтому за I квартал и полугодие 2019 года декларация по налогу на прибыль (далее – декларация) не подавалась. Нужно ли подавать декларацию по итогам трех кварталов этого года или все-таки можно отчитаться в годовой срок?

Плательщик налога на прибыль, который в середине отчетного года перешел на уплату единого налога (далее – ЕН), должен подать «прибыльную» декларацию по итогам последнего налогового отчетного периода года (квартала), когда он находился на общей системе налогообложения. В нашем случае это декларация за три квартала 2019 года. Ведь начиная с IV квартала отчетного года предприятие уже является плательщиком ЕН и должно руководствоваться нормами разд. XIV Налогового кодекса (далее – НК). А согласно пп. 1 п. 297.1 НК единщики освобождены от обязанности начисления и уплаты налога на прибыль и подачи отчетности по этому налогу.

Таким образом, предприятие не может подать декларацию по итогам года, поскольку по состоянию на 31 декабря оно уже является плательщиком ЕН. Этот вывод подтверждается разъяснением в ОИР (категория 102.23.01).

А какой базовый отчетный период нужно указать в декларации за три квартала – год или квартал?

Наш плательщик налога на прибыль до перехода на упрощенку применял базовый отчетный (налоговый) период – год. Но в последней «прибыльной» декларации в поле 2 «Звітний (податковий) період 2019 року» он должен указать соответствующий отчетный период, предшествующий кварталу, с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения (три квартала) и базовый отчетный период – квартал (ОИР, категория 102.23.02).

Добавим, что, кроме плательщиков, перебежавших с IV квартала на упрощенку, декларацию за три квартала текущего года обязаны подать также:

  • плательщики налога на прибыль, у которых доход от всех видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), рассчитанный в Отчете о финансовых результатах (Отчете о совокупном доходе) за 2018 год, превышает 20 млн грн (п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 НК). Это касается также сельхозпредприятий и постоянных представительств тех нерезидентов, которые в составе общей прибыли не определяют отдельно прибыль от деятельности своих постоянных представительств на территории Украины. Отметим, что такие плательщики при определении объекта налогообложения корректируют финрезультат на все разницы, предусмотренные НК;
  • субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей (п. 137.8 НК);
  • плательщики, которые ликвидировались в III квартале этого года (пп. 137.4.3 НК; ОИР, категория 102.23.01);
  • неприбыльные организации, которые в этом году нарушили требования пп. 133.4.2 НК (пп. 133.4.3 НК).
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
23.06.2025
Трудоустройство иностранцев: нюансы оформления
В статье рассмотрено, какие требования законодательства нужно соблюдать работодателям в случае приема на работу иностранцев, а также какие документы следует оформить как работодателю, так и работнику-иностранцу. Украинская компания хочет пригласить на работу специалиста, являющегося иностранным граж...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
02.06.2025
Подаем форму № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего
В статье расскажем, как субъекту хозяйствования подать заявление по форме № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего. Лицензия на хранение горючего для собственных нужд: как получить с 01.01.2025 Перед подачей заявления на получение лицензии на хранение горючего субъект хозяйствования (далее &nd...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
27.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
23.06.2025
Трудоустройство иностранцев: нюансы оформления
В статье рассмотрено, какие требования законодательства нужно соблюдать работодателям в случае приема на работу иностранцев, а также какие документы следует оформить как работодателю, так и работнику-иностранцу. Украинская компания хочет пригласить на работу специалиста, являющегося иностранным граж...
Лучшие материалы