Переоценили объект ОС: что в учете по налогу на прибыль?

Налогообложение хозяйственных операций: практические ситуации

Да, отразится. Давайте разберемся, как именно.

Предприятие может переоценивать объект ОС, если остаточная стоимость этого объекта существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса (п. 16 П(С)БУ 7). При этом если остаточная стоимость объекта ОС равняется нулю (как в нашем случае), то его переоцененная остаточная стоимость определяется прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости без изменения суммы износа. Кроме того, для объектов, которые продолжают использоваться, обязательно определяется их ликвидационная стоимость (п. 17 П(С)БУ 7).

Предположим, что в ноябре предприятие осуществило дооценку автомобиля и продлило его СПИ еще на 3 года. Таким образом, начиная с декабря 2019 года в бухучете авто будет амортизироваться еще 36 месяцев (п. 25 П(С)БУ 7).

После дооценки балансовая стоимость авто составила 30 000 грн (в т. ч. ликвидационная стоимость – 1 740 грн). В учете такая дооценка отразится записью Дт 105 «Транспортные средства» – Кт 411 «Дооценка (уценка) основных средств» – 30 000 грн. Сумма ежемесячной амортизации автомобиля в бухучете с применением прямолинейного метода составит 785 грн [(30 000 грн – 1 740 грн) : 36 мес.]. А в налоговом учете балансовая стоимость авто так и останется 0 грн. Ведь согласно пп. 138.3.1 НК стоимость ОС для расчета налоговой амортизации определяется без учета переоценки таких ОС, проведенной в бухучете.

Что касается изменения налогового СПИ, то, как разъясняют специалисты ГФС в ИНК № 3688, нормами НК не предусмотрено изменение СПИ ОС в налоговом учете при изменении СПИ такого ОС в бухучете. В то же время согласно пп. 138.3.3 НК если СПИ объекта ОС, установленный в бухучете, превышает СПИ, предусмотренный пп. 138.3.3 НК, то для расчета налоговой амортизации используется бухгалтерский СПИ.