Ответственность за неправомерное применение НСЛ

Поскольку НСЛ применяется на основании представленного налогоплательщиком заявления, то и ответственность за неправомерное применение льготы несет плательщик.

Как предусмотрено пп. 169.2.4 НК, если по вине плательщика происходит неправомерное применение НСЛ, то такой плательщик теряет право на ее получение по всем местам получения дохода, начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем восстановления права на льготу.

Восстановление права на льготу возможно в случае подачи плательщиком заявлений об отказе от льготы всем работодателям, которым раньше подавались заявления о применении НСЛ. В заявлении следует указать месяц, когда произошло такое нарушение.

На этом основании каждый работодатель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 % суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а если сумма выплаты недостаточна – за счет следующих выплат.

В случае если суммы недоплаты и/или штрафа не были удержаны налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика, такие суммы включаются
в годовую налоговую декларацию такого налогоплательщика. При этом право на применение НСЛ восстановится с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты
и штраф полностью погашаются.

Законодательные нормы предоставления НСЛ и примеры расчетов в разных ситуациях