Отчитываемся по налогу на прибыль за три квартала 2018 года

Акценты этой статьи: кто, когда и по какой форме должен подать квартальную декларацию по налогу на прибыль (далее – декларация); Отчет о суммах налоговых льгот (далее – Отчет).

Декларацию за три квартала текущего года обязаны подать плательщики налога на прибыль, у которых доход от всех видов деятельности (за вычетом суммы косвенных налогов), рассчитанный в Отчете о финансовых результатах (Отчете о совокупном доходе) за 2017 год, превышает 20 млн грн. (п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 Налогового кодекса, далее – НК). Это относится также и к сельхозпредприятиям и постоянным представительствам тех нерезидентов, которые в составе общей прибыли не определяют отдельно прибыль от деятельности своих постоянных представительств на территории Украины.

Такие плательщики при расчете объекта налогообложения корректируют финрезультат на все разницы, предусмотренные НК.

Кроме того, независимо от суммы дохода, полученной за прошлый год, квартальную декларацию должны подать:

• субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей (п. 137.8 НК);
• плательщики, которые с 01.10.18 г. перешли с общей системы налогообложения на упрощенную;
• плательщики, которые ликвидировались в III квартале этого года;
• неприбыльные организации, которые в периоде «три квартала текущего года» нарушили требования пп. 133.4.2 НК;
• единщики третьей группы, которые в периоде «три квартала текущего года» выплатили доход нерезиденту-юрлицу. Такие плательщики должны подать декларацию с заполненными строками 23–25 и приложение ПН (п. 49.2, 294.1, 297.5 НК).

Информация для единщиков! При выплате дивидендов в отчетном периоде единщикам не нужно подавать декларацию с приложением АВ. Ведь с 1 января 2018 года они освобождены от уплаты авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов (изменения внесены в абзац седьмой пп. 57.1¹.2 НК). Причем независимо от того, какие выплачиваются дивиденды: начисленные в текущем отчетном году или в прошлые годы (см. письмо ГФС от 26.03.18 г. № 8773/7/99-99-15-02-02-17).