Отчет о движении фондов

Управленческий учет: бюджетирование, управление дебиторской и кредиторской задолженностью, прогнозный баланс

Отчет о движении денежных средств содержит немало информации для финансового руководителя. Однако для осуществления анализа результатов деятельности компании или финансового планирования необходима его расширенная форма – отчет о движении фондов. Такую форму компания разрабатывает самостоятельно в целях ведения именно управленческого учета. Рассмотрим порядок составления такого отчета.

В Отчете о движении денежных средств приводится информация о чистом движении (поступлении или расходе) денежных средств и их эквивалентов за отчетный период – отдельно от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Но в этот Отчет не включаются операции, не имевшие прямого влияния на движение денежных средств (их эквивалентов), например неденежные операции (бартер; приобретение активов путем эмиссии акций и др.).

В отличие от Отчета о движении денежных средств Отчет о движении фондов, во-первых, учитывает изменения финансового состояния компании в результате всех осуществленных операций (в т. ч. неденежных), а во-вторых, легко и быстро составляется и является удобным для проведения финансового анализа.

Движение фондов – это увеличение или уменьшение ресурсов компании, которые являются источником для осуществления инвестиций. Основой для составления отчета о движении фондов является баланс – отчет о состоянии фондов. В нем отражены инвестиции компании (т. е. активы) и задолженность (собственный капитал + обязательства), возникшая в результате осуществления таких инвестиций. Таким образом, изменения по отдельным статьям баланса – это чистые потоки фондов, являющиеся следствием принятых управленческих решений.