Ошибки при заполнении декларации

Неочевидные ошибки по НДС: как избежать последствий

В консультации рассмотрим на примерах, какие ошибки чаще всего допускают плательщики НДС при заполнении декларации.

Пример 1

Предприятие импортирует товар. Дата оформления таможенной декларации (далее – ТД) – 29.05.19 г. Налоговый кредит на основании ТД был отражен бухгалтером в декларации за июнь.

Согласно п. 198.2 НК датой возникновения налогового кредита для операции по импорту товара является дата уплаты налоговых обязательств во время таможенного оформления такого товара. Основанием для отражения налогового кредита в декларации является ТД, оформленная в соответствии с законодательством (п. 201.12 НК).

Значит, если 29.05.19 г. была оформлена ТД, которой завершена процедура таможенного оформления импортного товара, налоговый кредит на основании такой ТД нужно было отразить в декларации за май. То есть в том отчетном периоде, в котором была завершена процедура таможенного оформления.