Операции с непроизводственными основными средствами в декларации по налогу на прибыль

Акценты статьи:

• что это за объекты – непроизводственные основные средства (далее – ОС);
• как откорректировать финрезультат до налогообложения при операциях с непроизводственными ОС (нормы Налогового кодекса, далее – НК), разъяснения ГФС и положения перспективного законодательства);
• как отразить непроизводственные ОС в приложении АМ к декларации по налогу на прибыль;
• заполнение приложения АМ и приложения РІ к декларации на числовом примере.

Кому это интересно?

Скажем сразу – разделять для целей налога на прибыль объекты ОС на производственные и непроизводственные обязаны только те плательщики налога, которые за прошлый отчетный год получили доход более 20 млн грн. и для определения объекта налогообложения корректируют (увеличивают и/или уменьшают) бухгалтерский финрезультат до налогообложения на разницы, установленные разд. III НК. Такие плательщики налога на прибыль ведут налоговый учет ОС.

Плательщики, которые не применяют корректировки на разницы, для целей налога на прибыль отражают доходы и расходы от операций со всеми ОС (как с производственными, так и с непроизводственными) по правилам бухучета. То есть согласно П(С)БУ 7, П(С)БУ 27 и П(С)БУ 32. Поэтому проблемы, рассмотренные в настоящей консультации, таких налогоплательщиков не касаются.

Непроизводственные ОС – что это?