Обмен электронными налоговыми накладными

Акценты этой статьи:

• как зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) и обменяться с контрагентом электронными налоговыми накладными (далее – НН) и расчетами корректировок к ним;
• какое программное обеспечение можно выбрать, чтобы обеспечить обмен электронными документами.

Какие НН должны составляться в электронной форме и регистрироваться в ЕРНН с 1 января 2015 года?

На сегодня по этому вопросу существует налоговая коллизия в законодательстве.

С одной стороны, п. 201.1 Налогового кодекса (далее – НК) вступил в силу согласно Закону от 28.12.14 г. № 71-VIII (далее – Закон № 71) 1 января 2015 года. Этот пункт обязал всех поставщиков – плательщиков НДС начиная с 1 января 2015 года предоставлять покупателям (получателям) НН исключительно в электронной форме после ее регистрации в ЕРНН. И согласно обновленному Порядку заполнения НН с 1 января 2015 года налогоплательщик (продавец) обязан предоставлять покупателю (получателю) в электронной форме НН и РК, при этом они должны быть зарегистрированы в ЕРНН с соблюдением требований к электронной подписи должностного лица. Напомню, что изменения в форму НН и расчетов корректировок (далее – РК) к ним, а также в Порядок заполнения НН, утвержденные Минфином от 22.09.14 г. № 957, были внесены приказом Минфина от 14.11.14 г. № 1129 (далее – Приказ № 1129, Порядок № 1129).

С другой стороны, согласно п. 11 подразд. 2 разд. ХХ НК регистрация всех без исключения НН в ЕРНН становится обязательной только с 1 февраля 20015 года.

Учитывая требование п. 201.11 НК, а также Порядка № 1129, можно рекомендовать с 1 января 2015 года регистрировать в ЕРНН все без исключе-ния НН.

Кто и в каких случаях должен осуществлять регистрацию РК в ЕРНН?

Об этом сказано в п. 22 Порядка № 1129.

Кто именно должен зарегистрировать РК (поставщик товаров/услуг или их покупатель), зависит от сути корректировки, а также от даты выписки НН и других факторов.

РК подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом) в таких случаях:

• если предусматривается увеличение суммы компенсации стоимости уже поставленных товаров (услуг) или если корректировка количественных и стоимостных показателей НН в ито-ге не изменяет сумму компенсации;
• если РК оформлен к НН, которая выписана до 1 января 2015 года;
• если РК оформлен к НН, которые не выдаются получателю (покупателю).

РК подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров (услуг):

• если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости поставленных товаров (услуг). С этой целью поставщик (продавец) составляет в общем порядке РК, в верхней левой части в поле «Подлежит регистрации в ЕРНН покупателем» делает пометку «Х» и высылает РК получателю (покупателю). Обратите внимание: регистрация таких РК в ЕРНН осуществляется с наложением двойного комплекта электронных цифровых подписей должностных лиц и печатей поставщика (продавца) и получателя (покупателя). Первым на РК налагается комплект подписей должностного лица и печать предприятия поставщика (продавца) – для отправки РК покупателю, а сверху – комплект подписей должностного лица и печать предприятия получателя (поку-пателя) – для регистрации в ЕРНН;

• если РК выписан к НН, которая была составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента с местом поставки таких услуг на таможенной территории Украины.

С помощью какой программы плательщики НДС могут обмениваться электронными НН?

На сегодня Фискальная служба Украины (далее – ФСУ) (официальный сайт www.sfs.gov.uа) разработала три программных продукта:

• ОПЗ;
• Единое окно подачи электронной отчетности;
• Электронный кабинет налогоплательщика.

Однако ни одна из этих систем не позволяет плательщикам обмениваться НН и РК в электронной форме. Таким образом, прописав нормы закона, государство не предоставило налогоплательщикам бесплатного сервиса. И тем самым подтолкнуло плательщика к выбору среди коммерческих программных продуктов.

Компании, занимающиеся разработкой коммерческих систем, в свою очередь, реализуют сервис по обмену НН и РК между контрагентами (продавцами/покупателями) посредством e-mail или других веб-сервисов. Однако проблема обмена сейчас заключается в том, что производители коммерческих систем работают не с каждым элект-ронным ключом АЦСК, а кроме того, функцию полноценного обмена НН и РК между контрагентами, использующими разные программные продукты, закладывают только в платные продукты.

На рынке появились и бесплатные программы для обмена информацией между контрагентами. Но они, как правило, имеют ограниченный функционал.

Как произвести обмен НН и РК?

Контрагенты могут получать в свою программу НН и РК двумя способами:

Способ 1. Непосредственно из ЕРНН ФСУ. Для получения информации плательщику НДС необходимо с помощью своей программы сформировать запрос на получение сведений из ЕРНН и отправить его в ФСУ. Запрос формируется в разрезе НН и РК за день или за 5 следующих дней. То есть, например, если вы хотите получить информацию за 5 дней, тогда нужно указать дату и указать период в 5 дней (поставить отметку в соответствующем поле). Обратите внимание, что для формирования запроса достаточно указать период, за который плательщик НДС желает получить НН и РК (т. е. указывать данные об НН или РК не нужно), зарегистрированные на него в течение указанного периода всеми контрагентами. Также в одном запросе можно «заказать» информацию по НН и РК, как выданным, так и полученным, а можно сформировать запрос только на выданные или только на полученные НН и РК.

Способ 2. С помощью импорта в свою программу присланных контрагентами НН и РК средствами e-mail или веб-сервиса.

Схема действий плательщиков НДС следующая (если РК не на уменьшение).

Действия поставщика (продавца):

• составляет НН (РК);
• налагает ЭЦП должностных лиц и печать и отправляет НН (РК) на регистрацию в ЕРНН;
• получает квитанцию о регистрации НН (РК) в ЕРНН;
• налагает ЭЦП должностных лиц и печать и вместе с квитанцией о регистрации в ЕРНН отправляет НН (РК) покупателю посредством используемой программы, а если программное обеспечение не позволяет этого сделать, тогда посредством e-mail.

Действия получателя (покупателя):

• получает отправленные поставщиком НН (РК) посредством программы в режиме «Входящие первичные документы» или с помощью функ-ции «Импорт документа, полученного средст-вами e-mail».

В случае корректировки стоимости товаров/услуг в сторону уменьшения схема действий плательщиков НДС при оформлении и регистрации РК следующая.

Действия поставщика (продавца):

• составляет РК;
• налагает ЭЦП должностных лиц и печать и от-правляет РК покупателю (с помощью програм-мы или e-mail).

Действия получателя (покупателя):

• получает РК от поставщика посредством программного обеспечения (функция «Входящие первичные документы») или e-mail (функция «Импорт документа, полученного средствами e-mail»);
• налагает ЭЦП должностных лиц и печать и отправляет РК для регистрации в ЕРНН;
• получает квитанцию о регистрации РК в ЕРНН;
• налагает ЭЦП должностных лиц и печать и от-правляет РК покупателю вместе с квитанцией о регистрации в ЕРНН с помощью програм-много обеспечения или e-mail.

Чем различаются программы для обмена электронными НН?

Программные продукты, находящиеся на рынке, условно можно разделить на два типа, а именно: локальные (устанавливаются на рабочий компьютер или сервер плательщика) и сетевые (находятся удалено на серверах сторонней органи-зации (веб-сервис).

К сетевым программам относятся, например, такие программы, как:

• Электронный кабинет плательщика налогов (официальный сайт www.sfs.gov.uа);
• iFin (www.ifin.net.uа);
• Бухгалтерия онлайн от Приватбанка (www.privatbank.uа).

Эти веб-сервисы позволяют отправлять отчетность с любого компьютера. Надо сказать, что веб-сервис имеет ряд преимуществ перед другими программами, а именно:

• не требует установки и обновлений на компьютере;
• вход осуществляется через любой браузер, имеющийся на компьютере;
• доступ к документам можно получить из лю-бой страны мира;
• данные, находящиеся на удаленных серверах, достаточно сложно изъять или просмотреть сторонним лицам, так как они защищены специальной системой индивидуального шифрования данных. При необходимости потерянную информацию можно восстановить из резервных копий, которые создаются автоматически и находятся на резервных серверах, что позволяет поддерживать работу качественно и без ненужных сбоев.

К локальным можно отнести следующие программы:

• М.Е.doc (www.me-doc.com.uа);
• Арт-Звіт (www.art-zvit.com.uа);
• 1С-Звіт (www.1c-sed.com.uа);
• СОНАТА (www.sonata.co.uа);
• Единое окно электронной сдачи отчетности (www.sfs.gov.uа).

Эти программы устанавливаются на компьютеры или на серверы пользователей. Их необходимо инсталлировать, настраивать, сопровождать, а также постоянно следить за обновлениями. Однако такие программы имеют ряд преимуществ перед программами, которые используют веб-сервис, а именно:

• стабильность работы и гибкая система настро-ек под определенный, а иногда и особый бизнес-процесс;

• нет зависимости от провайдеров, работоспособности Интернета и других коммутационных сетей;

• уровень защиты, безопасности и конфиденциальности системы каждый пользователь определяет для себя сам.

• Таким образом, при выборе программного продукта следует обратить внимание на ряд критериев, а именно:

  какие возможности программы и какие сервисы или модули придется докупить или доустановить, если контрагент имеет отличную от вашей программу;

  с какими ключами АЦСК работает программа;

  где находится база данных программы (на рабочем компьютере или на удаленном сервере);

  каково качество сервиса технической поддержки.

  Выводы:

  РК, которые увеличивают сумму компенсации стоимости товаров/услуг, а также РК, которые не выдаются покупателю, составляются и регистрируются в ЕРНН поставщиком. РК, которые уменьшают сумму компенсации стоимости товаров/услуг, составляются поставщиком, но регистрируются в ЕРНН покупателем.

  Получить НН и РК покупатель может непосредственно из ЕРНН или от контрагента.

• НН и РК должны составляться в электронной форме начиная с 1 января 2015 года.