Налоговая скидка: как ее получить и задекларировать

Чтобы получить налоговую скидку (далее – НС), налогоплательщики должны подать декларацию об имущественном состоянии и доходах. Кто имеет право на НС, при выполнении каких условий и в каком размере ее можно получить, а также как задекларировать НС, расскажем в консультации. Поскольку в 2016 году налогоплательщики имеют право на НС по результатам 2015-го, для числовых примеров возьмем соответствующие показатели.

Общие положения

НС для физлиц, не являющихся субъектами хозяйствования, – это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшить его общий годовой налогооблагаемый доход, полученный в виде зарплаты (пп. 14.1.170 НК).

На практике НС дает право на перерасчет НДФЛ, удержанного из заработной платы физлица в течение отчетного года. В результате такого перерасчета ему может быть возвращена часть удержанного налога. При этом военный сбор, удержанный из зарплаты, в расчете НС не участвует.

Не могут воспользоваться НС лица, получающие исключительно доходы, отличные от зарплаты, (например, доходы от осуществления предпринимательской и независимой профессиональной деятельности; денежное обеспечение военнослужащих; вознаграждение по гражданско-правовому договору и др.). Но если помимо перечисленных доходов налогоплательщики получали еще и зарплату, то в пределах ее суммы они могут претендовать на НС.

Обратите внимание: общая сумма начисленной НС не может превышать начисленную за отчетный год заработную плату, являющуюся базой обложения НДФЛ (пп. 166.4.2 НК). Напомним, базой налогообложения является (п. 164.6 НК):

• в 2015 году – сумма зарплаты, уменьшенная на НСЛ (при ее наличии) и удержанный ЕСВ;
• в 2016-м – сумма зарплаты, уменьшенная на НСЛ (с 01.01.16 г. ЕСВ из дохода физлиц не удерживается).

Возникновение права на НС

Право налогоплательщика на НС возникает при выполнении условий, определенных НК, в частности:

• налогоплательщик должен быть резидентом Украины, имеющим регистрационный (идентификационный) номер учетной карточки либо отметку в паспорте об отказе от принятия налогового номера (пп. 166.4.1);
• расходы, по которым налогоплательщик претендует на НС, должны быть произведены на приобретение товаров, работ, услуг у резидентов Украины – юридических и физических лиц (пп. 14.1.170);
• расходы должны оплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика (п. 166.3). Например, если расходы налогоплательщика оплачены его работодателем, родственником, благотворителем, то права на НС по уплаченным суммам не возникнет;
• расходы должны быть подтверждены документально. Такими документами являются: платежные поручения с отметкой о перечислении средств, квитанции к приходным кассовым ордерам, квитанции, фискальные или товарные чеки, копии договоров, в которых указаны продавец, покупатель, цена и срок продажи (выполнения, предоставления) товаров (работ, услуг) (пп. 166.2.1);
• налогоплательщик в течение отчетного года должен получать доход в виде зарплаты, из которого налоговым агентом удерживался и перечислялся в бюджет НДФЛ (пп. 14.1.170).

Расходы, включаемые в НС

Рассмотрим условия и ограничения, предусмотренные для каждого из видов расходов, которые включаются в НС, и на числовых примерах покажем, какая сумма НДФЛ может быть возвращена плательщику в связи с реализацией права на НС.

Часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом (пп. 166.3.1 НК)

Ипотечный жилищный кредит – это финансовый кредит, предоставляемый физлицу на срок не менее 5 полных календарных лет на строительство или приобретение жилья (дома или квартиры, комнаты) под залог такого жилья (пп. 14.1.87 НК).

Сумма процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, которую можно включить в НС, определяется согласно ст. 175 НК. Данной нормой предусмотрены следующие условия и ограничения:

• жилой дом (квартира, комната), который строится или покупается за счет ипотечного кредита, согласно паспортным данным налогоплательщика должен быть основным местом его жительства (регистрации) (п. 175.1);
• часть суммы уплаченных процентов можно включать в НС в течение 10 лет подряд начиная с года, в котором объект ипотеки приобретается или уже построенный объект переходит в собственность налогоплательщика и начинает использоваться им как основное место жительства (п. 175.4);

для определения суммы, которая может быть включена в состав НС, сначала надо рассчитать коэффициент (К) по формуле (п. 175.3):

К = МП : ФП,

где     МП – минимальная общая площадь жилья, равная 100 м²;

    ФП – фактическая общая площадь жилья, которое строится или будет приобретаться налогоплательщиком за счет ипотечного кредита.

Если в результате расчета получаем:

К ≥ 1 – в состав НС можно включить всю сумму фактически уплаченных в отчетном году процентов без применения коэффициента;

К < 1 – в состав НС можно включить только часть уплаченных процентов, которая определяется путем умножения суммы процентов, фактически уплаченных заемщиком, на коэффициент (п. 175.2 НК).

Документы, подтверждающие право на скидку (ОИР, категория 103.06.01):

• кредитный договор, где должно быть указано, что кредит выдан на приобретение или строительство жилья, которое принимается кредитором в залог;
• нотариально заверенный договор об ипотечном кредите, заключенный на срок не менее 5 лет, – как дополнение к кредитному договору;
• документы, подтверждающие уплату процентов по ипотечному жилищному кредиту (например, квитанции и другие платежные документы, в которых четко указаны сумма уплаченных процентов, фамилия, имя, отчество плательщика, претендующего на НС);
• паспорт налогоплательщика с пропиской по адресу приобретаемого (построенного) жилья.

Пример 1

Общая сумма уплаченных налогоплательщиком в 2015 году процентов по ипотечному кредиту составила 68 000 грн. Его зарплата за 2015 год (условно) – 78 000 грн. (6 500 грн. в месяц). При этом из зарплаты было удержано и уплачено в бюджет: НДФЛ – 11 278,80 грн., ЕСВ – 2 808 грн., военный сбор – 1 170 грн. Общая площадь квартиры – 110 м². Все необходимые для НС документы у налогоплательщика есть.

1. Рассчитаем коэффициент К, пользуясь вышеприведенной формулой:

К = 100 м² : 110 м² = 0,91.

В данном случае К < 1, поэтому в НС можно включить только часть уплаченных процентов.

2. Определим сумму процентов, включаемых в НС:

68 000 грн. х 0,91 = 61 880 грн.

3. Рассчитаем сумму НДФЛ:

с учетом НС:

(78 000 грн. – 2 808 грн. – 61 880 грн.) х  15 % = 1 996,80 грн.;

к возврату:

11 278,80 грн. – 1 996,80 грн. = 9 282 грн.

Таким образом, воспользовавшись НС, налогоплательщик вернет себе 9 282 грн.

Исходя из данных примера определим, какую сумму НДФЛ получит из бюджета налогоплательщик, имеющий право на НС в 2016 году. Допустим, за год из зарплаты будет удержан НДФЛ в сумме 14 040 грн. (6 500 грн. х 18 % х 12 мес.). Тогда НДФЛ составит:

с учетом НС:

(78 000 грн. – 61 880 грн.) х 18 % =  2 901,60 грн.;

к возврату:

14 040,00 грн. – 2 901,60 грн. = 11 138,40 грн.

Пожертвования или благотворительные взносы (пп. 166.3.2 НК)

Сумма денежных средств или стоимость имущества, переданная налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов, включается в состав НС при условии, что такие средства переданы неприбыльным организациям, которые соответствуют критериям, установленным п. 133.4 НК на дату передачи этих средств, и только в размере не более 4 % зарплаты, начисленной налогоплательщику за отчетный год.

Документы, подтверждающие право на скидку:

• договор о пожертвовании (ОИР, категория 103.06.02);
• решение о внесении учреждения (организации) в Реестр неприбыльных организаций и учреждений (для подтверждения статуса неприбыльной организации получателя пожертвования);
• при денежном взносе – платежное поручение, квитанция банка или отделения связи, приходный кассовый ордер, справка работодателя об отчислении взносов из зарплаты и др.;
• при передаче имущества – договор дарения, заверенный нотариально, накладная, акт приемки-передачи.

Обратите внимание: если налогоплательщик перечислял помощь волонтерам, внесенным в Реестр волонтеров АТО, волонтерам – физическим лицам или оказывал помощь переселенцам из АР Крым или зоны проведения АТО либо непосредственно участникам АТО, то такие расходы не включаются в НС, поскольку это не предусмотрено пп. 166.3.2 НК.

Пример 2

Возьмем данные из примера 1 (условимся, что далее не учитываем удержанный военный сбор, так как при расчете НС он роли не играет). Зарплата за 2015 год начислена в сумме 78 000 грн., из нее удержаны: НДФЛ – 11 278,80 грн., ЕСВ – 2 808 грн. В 2015 году налогоплательщик перечислил неприбыльной организации в виде благотворительных взносов 6 000 грн.

1. Рассчитаем сумму благотворительных взносов, которая включается в состав НС:

78 000 грн. х 4 % = 3 120 грн.

Как видим, сумма перечисленных взносов больше (6 000 грн. > 3 120 грн.), поэтому в НС попадет только 3 120 грн.

2. Определим сумму НДФЛ:

с учетом НС:

(78 000 грн. – 2 808 грн. – 3 120 грн.) х
х 15 % = 10 810,80 грн.;

к возврату из бюджета:

11 278,80 грн. – 10 810,80 грн. = 468 грн.

Используя данные примера, определим, какая сумма НДФЛ будет возвращена из бюджета при наличии права на НС в 2016 году. Условимся, что из зарплаты за год будет удержан НДФЛ в сумме 14 040 грн. (6 500 грн. х 18 % х 12 мес.). Рассчитаем НДФЛ:

с учетом НС:

(78 000 грн. – 3 120 грн.) х 18 % = 13 478,40 грн.;

к возврату:

14 040,00 грн. – 13 478,40 грн. = 561,60 грн.

Плата за обучение (пп. 166.3.3 НК)

В состав НС включаются средства, уплаченные налогоплательщиком заведению образования в качестве компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования самим плательщиком и/или членом его семьи первой степени родства, который не получает зарплату или доход от осуществления предпринимательской деятельности. Напомним, в целях налогообложения к членам семьи первой степени родства налогоплательщика относятся только его родители, муж или жена, дети (в т. ч. усыновленные) (пп. 14.1.263 НК).

Для данного вида расходов также предусмотрены ограничения:

• услуги обучения должны предоставляться только отечественными заведениями образования (независимо от формы собственности);
• сумма средств не должна превышать предельной величины в расчете на каждый полный или неполный месяц обучения (1,4 месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года, с округлением до ближайших 10 грн.) (пп. 166.3.3 НК). В 2015 году такая величина составляла 1 710 грн. (1 218 грн. х 1,4), а в 2016-м – это 1 930 грн. (1 378 грн. х 1,4). Расходы на обучение, превышающие установленный предел (1 710 грн. или 1 930 грн. х количество месяцев обучения), не включаются в состав НС;
• в НС входит только плата за профессионально-техническое и высшее образование. То есть оплата дополнительных услуг учебного заведения (например, подготовительных курсов, дополнительных образовательных курсов, дополнительного обучения на военной кафедре) не учитывается;
• в НС следует включать сумму расходов (часть) в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения отчетного года (пп. 14.1.170 НК; Обобщающая консультация № 247). То есть если оплата за I семестр, состоящий из 6 месяцев (4 месяца текущего (отчетного) года и 2 месяца следующего за отчетным года), осуществляется одним платежным документом, в НС следует включать только расходы за 4 месяца обучения в отчетном году. Остальная часть суммы, уплаченной согласно платежному документу (за 2 месяца семестра), может быть включена налогоплательщиком в НС при реализации его права на скидку в следующем году вместе с платой за II семестр и за часть следующего І семестра.

Документы, подтверждающие право на скидку:

• договор на обучение, заключенный с учебным заведением;
• платежное поручение на безналичное перечисление средств либо квитанция банка или отделения связи о перечислении наличных;
• справка работодателя о перечислении средств, который по доверенности работника перечислял из его заработной платы сумму оплаты обучения;
• документ, подтверждающий первую степень родства с лицом, обучение которого оплачивал налогоплательщик, претендующий на НС (например, свидетельство о рождении ребенка).

Пример 3

Договор на обучение дочери заключен от имени ее матери. Зарплата матери за 2015 год составила 78 000 грн., из нее удержаны: НДФЛ – 11 278,80 грн.; ЕСВ – 2 808 грн. Оплата производилась посеместрово: в июле 2015 года – за I семестр учебного 2015/16 года в сумме 4 800 грн. (800 грн. за месяц обучения), в декабре 2015 года – за II семестр учебного 2015/16 года также в сумме 4 800 грн. Какая сумма расходов будет включена в НС?

В состав НС по итогам 2015 года можно включить только расходы на обучение в этом году, то есть за сентябрь – декабрь – 3 200 грн. (800 грн. х 4 мес.). Остальная сумма, уплаченная за часть I и за II семестр, войдет в НС по итогам 2016 года.

Рассчитаем сумму НДФЛ:

с учетом НС:

(78 000 грн. – 2 808 грн. – 3 200 грн.) х  15 % = 10 798,80 грн.;

к возврату из бюджета:

11 278,80 грн. – 10 798,80 грн. = 480 грн.

Исходя из данных примера определим, какая сумма НДФЛ будет возвращена из бюджета при использовании права на НС в 2016 году. Допустим, что сумма НДФЛ, удержанного из зарплаты за год, составит 14 040 грн. (6 500 грн. х 18 % х  12 мес.) и плата за обучение не изменится. Тогда в НС войдут следующие суммы:

1 600 грн. – часть оплаты за январь и февраль 2016 года, произведенной в июле 2015 года;

4 800 грн. – оплата за ІІ семестр учебного 2015/16 года;

3 200 грн. – оплата за 4 месяца I семестра учебного 2016/17 года.

Общая сумма составит 9 600 грн. Рассчитаем НДФЛ:

с учетом НС:

(78 000 грн. – 9 600 грн.) х 18 % = 12 312 грн.;

к возврату:

14 040 грн. – 12 312 грн. = 1 728 грн.

Страховые платежи и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения (пп. 166.3.5 НК)

В состав НС включаются расходы налогоплательщика (при собственном страховании либо при страховании членов семьи первой степени родства) на уплату:

• страховых взносов, страховых премий по договорам долгосрочного страхования жизни;
• пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного страхования согласно пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом;
• взносов на банковский пенсионный депозитный счет;
• взносов на пенсионные вклады.

Из расчета на каждый полный или неполный месяц года, в течение которого действовал договор, сумма НС не должна превышать:

• 1,4 прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного года с округлением до ближайших 10 грн. (в 2015 году – 1 710 грн., в 2016-м – 1 930 грн.) – если указанные платежи осуществлялись налогоплательщиком непосредственно за себя;
• 50 % указанной выше суммы (в 2015 году – не более 855 грн., в 2016-м – не более 965 грн.) – при страховании члена семьи первой степени родства.

Документы, подтверждающие право на скидку:

• договор долгосрочного страхования жизни;
• договор негосударственного пенсионного обеспечения;
• договор пенсионного вклада;
• пенсионный контракт с негосударственным пенсионным фондом;
• платежные и расчетные документы, подтверждающие уплату взносов и платежей (пп. 166.2.1 НК), то есть платежные поручения на безналичное перечисление денежных средств; квитанции банка или отделения связи; квитанция к приходному кассовому ордеру, справка от работодателя, который по поручению работника из его зарплаты перечислял указанные взносы (премии) и др.

Пример 4

Сумма страховых взносов, уплаченная налогоплательщиком за себя по договору долгосрочного страхования жизни на протяжении 2015 года, составила 6 000 грн. (500 грн. х х 12 мес.). За 2015 год ему начислена зарплата в сумме 78 000 грн., из которой удержаны: НДФЛ – 11 278,80 грн.; ЕСВ – 2 808 грн.

Рассчитаем сумму НДФЛ:

с учетом НС:

(78 000 грн. – 2 808 грн. – 6 000 грн.) х  15 % = 10 378,80 грн.;

к возврату из бюджета:

11 278,80 грн. – 10 378,80 грн. = 900 грн.

Исходя из данных примера определим сумму НДФЛ, которая может быть возвращена из бюджета при возникновении права на НС в 2016 году. Условимся, что сумма НДФЛ, удержанного из зарплаты за год, составит 14 040 грн. (6 500 грн. х 18 % х 12 мес.). Отсюда рассчитаем НДФЛ:

с учетом НС:

(78 000 грн. – 6 000 грн.) х 18 % = 12 960 грн.;

к возврату из бюджета:

14 040 грн. – 12 960 грн. = 1 080 грн.

Оплата стоимости вспомогательных репродуктивных технологий (пп. 166.3.6 НК)

Правом на НС в связи с оплатой стоимости репродуктивных технологий может воспользоваться женщина, которой проводили искусственное оплодотворение, причем независимо от того, состоит она в браке с донором или нет.

При этом в состав НС можно включить:

• только стоимость процедур, предусмотренных Минздравом, а именно: ЗIB – оплодотворение инвитро (IVF); IKCI – инъекция одного сперматозоида в цитоплазму оолита (IKSI); ICЧ – инсеминация спермой мужа; ІСД – инсеминация спермой донора; ЕТ – эмбриотрансфер; суррогатное материнство (Письмо № 9704);
• сумму, не превышающую 1/3 зарплаты, начисленной такой женщине в течение отчетного года.

Документы, подтверждающие право на скидку:

• договор на оказание вспомогательных репродуктивных технологий;
• документы, подтверждающие оплату услуг, в которых указаны медицинское заведение, полученная процедура искусственного оплодотворения, стоимость и дата оплаты услуг.

Пример 5

За услуги по искусственному оплодотворению было уплачено 40 000 грн. Зарплата работницы за 2015 год составила 78 000 грн., из нее удержаны: НДФЛ – 11 278,80 грн.; ЕСВ – 2 808 грн.

1. Рассчитаем сумму, которую можно включить в НС:

78 000 грн. : 3 = 26 000 грн.

2. Определим сумму НДФЛ:

с учетом НС:

(78 000 грн. – 2 808 грн. – 26 000 грн.) х  15 % = 7 378,80 грн.;

к возврату:

11 278,80 грн. – 7 378,80 грн. = 3 900 грн.

Используя данные примера, определим, какая сумма НДФЛ будет возвращена из бюджета при возникновении права на НС в 2016 году. Допустим, что сумма НДФЛ, удержанного из зарплаты за год, – 14 040 грн. (6 500 грн. х 18 % х 12 мес.). Отсюда рассчитаем НДФЛ:

с учетом НС:

(78 000 грн. – 26 000 грн.) х 18 % =  9 360 грн.;

к возврату:

14 040 грн. – 9 360 грн. = 4 680 грн.

Оплата стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением (пп. 166.3.6 НК)

Плательщики, усыновившие ребенка, в состав НС включают всю сумму оплаты стоимости государственных услуг по усыновлению ребенка в пределах полученной в отчетном году зарплаты.

Документы, подтверждающие право на скидку:

• документы, свидетельствующие об усыновлении ребенка;
• документы, подтверждающие оплату вышеназванных услуг.

Расходы на переоборудование транспортного средства (пп. 166.3.7 НК)

Право на НС возникает у автовладельца, который переоборудовал транспортное средство (далее – ТС) для работы на альтернативных видах топлива (например, на топливе моторном смесевом, биоэтаноле, биодизеле, сжатом или сжиженном газе и других видах биотоплива). При этом размер НС не превышает начисленной налогоплательщику в отчетном году зарплаты за вычетом удержанного ЕСВ.

Процедура переоборудования ТС, в частности для работы на газовом моторном топливе и альтернативных видах жидкого и газового топлива, регулируется Порядком № 607. Согласно этой процедуре после переоборудования ТС в индивидуальном порядке владелец или его представитель самостоятельно выбирает организацию по оценке соответствия и подает заявление о проведении оценки соответствия переоборудованного ТС правилам, нормативам и стандартам Украины, а также условиям (требованиям), изложенным в документе о согласовании (заявлении об оценке).

По результатам такой оценки выдается сертификат соответствия для переоборудованных автобусов и акт технической экспертизы или сертификат соответствия для других ТС, которые были переоборудованы.

Документы, подтверждающие право на скидку:

• платежные и расчетные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на переоборудование ТС: копии товарных и фискальных чеков, квитанции приходных кассовых ордеров, договоры, в которых указаны продавец товаров (работ, услуг) и покупатель, стоимость товаров (работ, услуг) и даты их продажи (выполнения, оказания);
• копия сертификата соответствия для переоборудованного ТС;
• копия свидетельства о регистрации транспорта (техпаспорт), в которое внесены данные об установленном оборудовании для использования специального топлива.

Расходы на строительство (приобретение) доступного жилья (пп. 166.3.8 НК)

В состав НС включаются личные расходы налогоплательщика:

• на строительство или приобретение доступного жилья (согласно определению из п. 1 ст. 4 Закона № 800);
• погашение льготного ипотечного жилищного кредита и процентов по нему (согласно определению из п. 4 ст. 4 Закона № 800).

Доступное жилье – это жилые дома (комплексы) и квартиры, которые построены и строятся при господдержке (п. 1 ст. 4 Закона № 800). Господдержка заключается в уплате государством 30 % стоимости строительства (приобретения) такого жилья и/или предоставлении льготного ипотечного жилищного кредита в уполномоченном банке (п. 2 ст. 4 Закона № 800). Господдержка предоставляется из расчета не более 21 м² на одно лицо и дополнительно 10,5 м² общей площади жилья на семью. Остальную стоимость жилья оплачивает самостоятельно гражданин, заключивший договор о строительстве (приобретении) доступного жилья (п. 3 ст. 4 Закона № 800).

Согласно Закону № 800 льготный ипотечный жилищный кредит – это финансовый кредит, который предоставляется гражданину для строительства или приобретения доступного жилья уполномоченным банком, рефинансирование которого осуществляет Государственное ипотечное учреждение или НБУ (п. 4 ст. 4).

Подача декларации

Физлицо-налогоплательщик, желающее воспользоваться правом на НС, должно подать годовую Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация) по форме, утвержденной Приказом № № 859. Теперь для отражения такого права достаточно заполнить специальный разд. III декларации. В строке 13 этого раздела нужно сделать отметку «Х» в соответствующей категории расходов, которые включаются в НС, а также отразить:

• общую сумму фактических расходов, понесенных налогоплательщиком в течение отчетного года (стр. 14);
• зарплату за год, которая является базой обложения НДФЛ, то есть сумму, уменьшенную на удержанный ЕСВ и НСЛ (стр. 15);
• сумму (стоимость) расходов, разрешенную для включения в НС. При этом общая сумма НС не может превышать зарплату, указанную в строке 15 (стр. 16);
• сумму НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с реализацией права налогоплательщика на НС (стр. 17).

Порядок заполнения разд. III декларации покажем во фрагменте (см. в конце консультации), используя данные из примера 3.

В связи с применением права на НС годовая декларация представляется по 31 декабря следующего за отчетным года (пп. 166.1.2 НК). Таким образом, последний день подачи декларации по результатам 2015 года – 31 декабря 2016 года (суббота).

Если до конца налогового года, следующего за отчетным, налогоплательщик не реализовал право на НС, на следующие налоговые годы такое право не переносится (пп. 166.4.3 НК). То есть в 2016 году налогоплательщик не сможет получить НС за 2014 год.

После подачи декларации орган ГФС в течение 60 календарных дней со дня ее получения проверяет приведенные в ней данные (п. 179.8 НК). Для полного и своевременного проведения расчетов сумм, подлежащих возврату из бюджета,
к декларации целесообразно прилагать копии документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. Заметим, что оригиналы указанных документов должны сохраняться в течение срока давности, установленного НК (пп. 166.2.2 НК).

После проведения расчетов сумма НДФЛ, подлежащая возврату налогоплательщику, либо зачисляется на его банковский счет, либо направляется ему почтовым переводом по адресу, указанному в декларации. Если налогоплательщик в отчетном году получал доходы, подлежащие декларированию, по которым он самостоятельно должен уплатить налоговые обязательства по НДФЛ, то сумму налога, которая возмещается по НС, ему могут зачислить в счет уплаты его налогового обязательства.

Податкова декларація про майновий стан і доходи

<...>

<...>

______________________

* Категорії виплат:

<...> 3. Сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати (підпункт 166.3.3 пункту 166.3 статті 166 розділу ІV ПКУ).

Граждане, которые в течение отчетного года осуществили расходы, предусмотренные ст. 166 НК, и имеют их документальное подтверждение, могут воспользоваться правом на НС. Однако такое право ограничено определенными условиями и размерами, установленными НК.

НС предоставляется на основании годовой декларации, которая может быть подана по 31 декабря следующего за отчетным года.

Читайте также:

«Налоговая скидка за 2015 год»