Форма. Действующая форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее – декларация) утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897.
Срок подачи. Декларацию вместе с финансовой отчетностью за 2017 год необходимо подать не позднее 1 марта 2018 года (четверг).
Куда подается. Декларация подается контролирующему органу, в котором плательщик состоит на учете.
Кто подает. Годовую декларацию в указанный выше срок подают все плательщики налога на прибыль. То есть не только те, кто должен отчитаться один раз по итогам года, но и те, кто отчитывался в течение 2017 года ежеквартально (пп. 49.18.3, 49.18.6 Налогового кодекса, далее – НК).
Итак, годовую декларацию подают:
Подать декларацию плательщики имеют право (п. 49.3, 49.5 НК):
Плательщики налога на прибыль, которые подают декларацию в электронном виде, применяют такие идентификаторы форм:
Не тяните до последнего дня! Помните о нормах п. 49.9, 49.11 НК. После того как вы подали декларацию, орган ГФС в течение 3–5 дней (в зависимости от способа подачи) может уведомить вас об отказе в ее приеме. И тогда декларацию придется подавать повторно, но с соблюдением все того же установленного срока. |
Поэтому лучше подавать декларацию заранее, чтобы иметь запас времени на такой случай и успеть подать новую отчетную декларацию.
Финотчетность является приложением к декларации и ее неотъемлемой частью (п. 46.2 НК). Поэтому имейте в виду, что без финотчетности декларацию у вас не примут (ОИР, категория 102.25).
Не забудьте, что годовая финотчетность подается в органы статистики не позднее 28 февраля (п. 5 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419), а декларация, как уже было сказано, может быть подана и 1 марта.
Заметим, что в органы статистики финотчетность может подаваться как в бумажном виде, так и с помощью автоматизированной системы «Единое окно». Второй вариант для плательщика налога на прибыль – предпочтительнее. В таком случае налоговый орган получит доступ к поданной финотчетности. Поэтому будет считаться, что декларация подана вместе с финотчетностью. И тогда повторно подавать финотчетность вместе с декларацией уже не нужно.
Важный нюанс! Если финотчетность подавалась в органы статистики:
Согласно п. 49.2 НК налогоплательщик обязан в соответствии с требованиями НК подавать отдельные декларации по каждому налогу, плательщиком которого он является, за каждый отчетный период, в котором:
Мы сейчас говорим о налоге на прибыль. И декларацию по этому налогу нужно рассматривать вместе с финотчетностью, которая является ее неотъемлемой частью (см. выше). А в такой финотчетности обязательно будут присутствовать какие-то показатели, даже если предприятие и не вело деятельности в отчетном периоде.
Специалисты ГФС дают плательщикам неоднозначные разъяснения по этому вопросу. Например, в письме ГУ ГФС в Одесской области от 11.01.17 г. № 27/10/15-32-12-01-14 налоговики разъясняют, что отчетность подается при наличии любых показателей, подлежащих декларированию, в том числе и показателей, имеющих нулевое значение.
А в письме от 16.03.17 г. № 5264/6/99-99-15-02-02-15 и в ОИР (категория 102.23.02) специалисты ГФС разрешают плательщикам не подавать декларацию вместе с финотчетностью в случае отсутствия объектов налогообложения или показателей, которые подлежат декларированию (в т. ч. в финотчетности). То есть пустую декларацию можно не подавать, если в финотчетности не заполнены показатели дохода и финрезультата за отчетный период.
Мы рекомендуем подавать декларацию с финотчетностью даже в том случае, если они заполнены только прочерками. Тогда вы будете чувствовать себя спокойно. |
Подавать декларацию и уплачивать налог за 2017 год надо уже по новому адресу. Объясним почему.
Если налогоплательщик меняет (перерегистрирует) свое местонахождение, то он должен уплачивать налоги и сборы по месту своей предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода (п. 10.13 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588). Бюджетный период длится один календарный год, который начинается 1 января каждого года и оканчивается 31 декабря того же года (ст. 3 Бюджетного кодекса).
Декларация за отчетный год подается уже после 31 декабря этого года. Календарный год закончился! Значит, подать декларацию и уплатить задекларированный налог нужно по новому местонахождению. То есть декларация за 2017 год подается (налог уплачивается) в тот орган ГФС, куда перешел на учет плательщик.
Уплатить задекларированный налог на прибыль нужно в течение 10 календарных дней после окончания срока, установленного для подачи декларации (п. 57.1 НК).
Таким образом, срок уплаты налога истекает 10 марта 2018 года. Но это суббота (выходной). И 9 марта (пятница) – тоже выходной (рабочий день переносится на 3 марта), и 8 марта (праздник) – выходной. Поэтому ничего другого не остается, как уплатить налог не позднее 7 марта, в среду.
Детальнее читайте «Декларация по налогу на прибыль»