Налог на прибыль в финотчетности

Акценты этой статьи:

• суть временных разниц и порядок их определения;
• перечень временных разниц;
• порядок определения расходов по налогу на прибыль.

Общие правила

Временные налоговые разницы, отсроченные налоговые активы (далее – ОНА), отсроченные налоговые обязательства (далее – ОНО) и расходы (доходы) по налогу на прибыль определяются согласно П(С)БУ 17. Нормы этого стандарта применяются и при составлении годовой финансовой отчетности – для определения временных налоговых разниц и расходов по налогу на прибыль.

Не применяют П(С)БУ 17 и не определяют временные налоговые разницы те плательщики налога на прибыль, которые являются субъектами малого предпринимательства. Эти предприятия определяют расходы по налогу на прибыль в финотчетности на уровне фактически начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации, как того требует п. 5.8 разд. II, п. 2.6 разд. III П(С)БУ 25. Таким образом, расходы по налогу на прибыль плательщика, относящегося к малым предприятиям, будут равны (если не переносятся убытки прошлых лет) положительному финрезультату до налогообложения из строки 2290 формы № 2-м «Отчет о финансовых результатах», умноженному на 18 %.

Предприятия, составляющие финотчетность по международным стандартам, определяют такие разницы и расходы по налогу на прибыль по правилам МСБУ 12 «Налоги на прибыль».