Налог на прибыль: корректировки на разницы

Чтобы определить объект налогообложения, плательщики налога на прибыль должны откорректировать (уменьшить/увеличить) бухгалтерский финансовый результат отчетного периода на разницы, предусмотренные нормами НК (пп. 134.1.1 НК). При этом в зависимости от объема дохода за последний отчетный год плательщики делятся на две группы:

• первая группа – с доходом свыше 20 млн грн. Они корректируют финрезультат на все разницы, установленные НК;
• вторая группа – с доходом не более 20 млн грн. Они корректируют финрезультат только на разницы, предусмотренные ст. 123¹, пп. 140.4.2 и подразд. 4 разд. ХХ НК, а также на разницу в сумме налоговых убытков прошлых лет из разд. III НК. Однако если эти плательщики не уведомили в своей декларации контролирующий орган о принятии решения не применять разницы из разд. III НК (кроме разницы в сумме налоговых убытков прошлых лет), то они обязаны корректировать финрезультат в том же порядке, что и плательщики первой группы (абзац восьмой пп. 134.1.1 НК).

Представим в таблице виды налоговых разниц, приняв при этом следующие обозначения: «+» – разница увеличивает финрезультат, «–» – уменьшает финрезультат, «0» – не увеличивает/не уменьшает финрезультат.

Виды разниц, применяемых плательщиками налога на прибыль

№
п / п

Наименование разницы