Критерии рискованности: что означают и как применяются

В консультации расскажем, когда налоговая накладная или расчет корректировки (далее – НН, РК) подлежат мониторингу, на основании каких критериев проводится мониторинг НН/РК, кем они утверждаются и где их можно найти.

Прежде всего разберемся с терминами, приведенными в п. 2 Порядка № 117/1.

Мониторинг – это совокупность мероприятий и методов работы контролирующих органов, которая по результатам проведения анализа имеющейся в информационных ресурсах ГФС информации и/или по результатам проведения обработки и анализа налоговой информации выявляет объективные признаки наличия рисков нарушения норм налогового законодательства.

К рискам, которые нарушают нормы налогового законодательства, относится вероятность составления и подачи на регистрацию в ЕРНН НН/РК с нарушением положений пп. «а», «б» п. 185.1, пп. «а», «б» п. 187.1, абзаца первого п. 201.1, п. 201.7, 201.10 НК при наличии объективных признаков невозможности осуществления поставки товаров/услуг, данные о которой указаны в такой НН/РК и/или вероятности избежания плательщиком НДС выполнения своего налогового долга.

То есть речь идет об НН/РК, выписанных на операции, которые не могли быть осуществлены плательщиком НДС, поскольку у него нет для этого материальных, трудовых или технических ресурсов, иначе говоря, на фиктивные операции.

Если НН/РК не подпадает под отсекающие критерии из пп. 1–3 п. 3 Порядка № 117/1, они подлежат мониторингу и проверяются на соответствие: