Когда истекают сроки подачи декларации по налогу на прибыль за три квартала 2019 года и уплаты налога?

Вопросы по «прибыльной» отчетности
 

Ситуация из практики

Можно ли подать декларацию по налогу на прибыль (далее – декларация) за три квартала 2019 года 11 ноября? Если можно, то когда в таком случае истекает предельный срок уплаты налога?

Декларацию за три квартала текущего года можно подать и 11 ноября. Но это последний день ее подачи. Обоснуем наш ответ.

Согласно пп. 49.18.2 Налогового кодекса (далее – НК) декларация за квартальный отчетный период должна быть подана в течение 40 календарных дней (далее – к. д.), следующих за последним днем отчетного (налогового) квартала. Получается, что для «трехквартальной» декларации таким сороковым днем является 9 ноября. Но это суббота, то есть выходной.

Поэтому плательщик может воспользоваться нормой п. 49.20 НК. Согласно этому пункту если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за таким выходным или праздничным днем. В нашем случае это 11 ноября (понедельник).

Таким образом, декларацию не поздно будет подать и 11 ноября. Но! Это относится только к тем плательщикам, которые подадут ее в электронной форме средствами электронной связи либо в бумажной форме лично или через уполномоченное лицо.

Плательщики, которые собираются отправлять бумажную декларацию почтой, должны сделать это не позднее чем за 5 дней до окончания срока подачи, то есть не позднее 7 ноября (п. 49.5 НК). Письмо с декларацией отправляется с уведомлением о вручении и описью вложения.

Действующая форма декларации утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897. При этом электронная форма декларации обязательна к применению только плательщиками налога на прибыль, которые считаются крупными и средними предприятиями (п. 49.4 НК). При этом специалисты ГФС разъясняют, что для целей подачи электронной декларации плательщикам нужно пользоваться классификацией предприятий, приведенной в ч. 2 ст. 2 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV (ОИР, категория 135.03).

А что с уплатой налога?

В соответствии с п. 57.1 НК уплатить задекларированный налог на прибыль нужно в течение 10 к. д. после истечения срока, установленного для подачи декларации. Но от какого дня нужно отсчитывать в нашем случае? От 9 или 11 ноября?

Считаем, что нужно уплачивать налог в срок, отсчитанный от предельного срока подачи декларации без учета его переноса. То есть от 9 ноября. Ведь если в НК есть прямая норма о переносе срока подачи декларации (см. выше), то в отношении переноса срока уплаты налога такой нормы нет. Этот вывод подтверждается и соответствующим разъяснением специалистов ГФС (см. ОИР, категория 135.04).

Таким образом, срок уплаты налога на прибыль по итогам трех кварталов 2019 года истекает 19 ноября.