Как заполнить приложение «Информация о связанности лиц» к уточняющему отчету о контролируемых операциях?

Резидент – плательщик налога на прибыль имеет учредителя – физическое лицо с долей в уставном капитале 51 %. За отчетный период в 2015 году налогоплательщик осуществлял контролируемые операции с нерезидентом-юрлицом. Учредителем указанного нерезидента-юрлица является дочь учредителя налогоплательщика-резидента. Доля дочери в уставном капитале нерезидента–юрлица составляет 100 %. При заполнении Отчета о контролируемых операциях (далее – Отчет) за 2015 год предприятие неправильно заполнило приложение «Информация о связанности лиц» к Отчету. Как теперь можно исправить ошибку в Отчете?

Нужно подать Отчет с пометкой «Уточняющий» с правильно заполненным приложением «Информация о связанности лиц».

В данном случае необходимо было использовать код связанности 502 «Одно и то же юридическое или физическое лицо прямо и/или косвенно владеет корпоративными правами в каждом таком юридическом лице в размере 20 и более процентов». При этом в графе «Лицо, которое владеет корпоративными правами плательщика и контрагента» может быть указано как физическое лицо, которое владеет корпоративными правами плательщика, так и лицо, которое владеет корпоративными правами его контрагента-нерезидента.

Таким образом, в уточняющем Отчете за 2015 год в данном случае при заполнении «Информации о связанности лиц» можно указать физическое лицо:

• вариант 1 – отца, который владеет 51 % корпоративных прав налогоплательщика-резидента и через связанное лицо (дочь) также владеет 100 % корпоративных прав нерезидента-юрлица (см. фрагмент 1);
• вариант 2 – дочь, которая является учредителем нерезидента (100 % корпоративных прав), и через связанное лицо (отца) также владеет 51 % корпоративных прав налогоплательщика-резидента (см. фрагмент 2).

В графах «Размер владения», «Владение: непосредственно/опосредованно» указывается информация относительно налогоплательщика-резидента, который осуществляет контролируемые операции.