Как отразить ошибки в бухучете за текущий год в отчетности по налогу на прибыль

Как следует из пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК), с 1 января 2015 года объект обложения налогом на прибыль за отчетный период определяется как финансовый результат до налогообложения, рассчитанный по данным финотчетности за такой период и откорректированный на разницы, предусмотренные НК. Поэтому декларация по налогу на прибыль по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 (далее – декларация), заполняется на основании показателей финотчетности.

В Письме № 11515 ГФС разъяснила налогоплательщикам, как нужно исправлять ошибки в «прибыльной» отчетности в случае исправления ошибок в бухучете за текущий отчетный год. Как следует из комментируемого письма, ГФС разрешает не корректировать налоговую отчетность, если бухгалтерская ошибка не повлияла ни на финрезультат до налогообложения, ни на показатель объекта обложения налогом на прибыль. В противном случае плательщик обязан:

• либо подать уточняющий расчет (далее – УР);
• либо исправить ошибку в декларации за текущий отчетный период с помощью приложения ВП.

При этом ГФС рекомендует плательщикам подать дополнение к уточняющей отчетности в произвольной форме, из которого можно понять суть выявленной ошибки, а также (внимание!) копии финансовой отчетности с исправленными показателями.

Давайте разберемся, каким образом налогоплательщик может выполнить такие рекомендации.