Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как отражать в форме № 1ДФ сумму возвращенной финпомощи?


Предприятие возвращает учредителю возвратную финансовую помощь. Отражать ли ее сумму в графах 3а и 3 (сумма начисленного/выплаченного дохода) ф. № 1ДФ?

Как предусмотрено пп. 165.1.31 Налогового кодекса, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, которая получается налогоплательщиком.

Эту норму следует понимать так. Если предприятие:

  • предоставляет финансовую помощь физлицу («основная сумма возвратной финансовой помощи, которая получается налогоплательщиком»), то ее сумма не облагается налогом;
  • возвращает финансовую помощь физлицу («сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему»), то ее сумма не облагается налогом.

В ф. № 1ДФ, как известно, показываются все доходы, которые выплачиваются физлицу, в том числе и те, которые не облагаются НДФЛ. Следовательно, в ней следует отразить сумму (часть суммы) возвратной финансовой помощи, которая возвращается физлицу.

В то же время возникает вопрос: заполнять ли графы 3а «Сумма начисленного дохода» и 3 «Сумма выплаченного дохода»? И здесь мнения расходятся.

Получив финансовую помощь от физлица, предприятие делает проводку: Дт 301 (311) – Кт 685, то есть отражает возникновение задолженности перед ним, а возвращая помощь, – Дт 685 – Кт 301 (311), то есть отражает уменьшение задолженности перед физлицом. В таком случае доход в классическом понимании этого термина не начисляется. Ведь доход признается при увеличении актива или уменьшении обязательства, что обуславливает рост собственного капитала (п. 5 П(С)БУ 15 «Доход»).

Поэтому по логике вещей в ф. № 1ДФ достаточно заполнить лишь графу 3 «Сумма выплаченного дохода». И это будет дополнительным подтверждением того, что по коду признака дохода «153» имеем именно операцию по возврату возвратной финансовой помощи.

И все же налоговики разъясняют, что при возврате финансовой помощи (ее части) физлицу в ф. № 1 ДФ следует заполнять и графу 3а «Сумма начисленного дохода», и графу 3 «Сумма выплаченного дохода» в размере возвращаемой суммы помощи (ее части). Что и рекомендуем делать. При этом в графах 4а «Сумма начисленного налога» и 4 «Сумма перечисленного налога» проставляются нули.

Комментарии к материалу
Всего комментариев 3
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
23.10.2025
Пересмотр и инвентаризация резерва отпускных
В этой статье рассмотрим, как формировать обеспечение на оплату отпусков работникам (резерв отпускных) в течение года и как провести годовую инвентаризацию этого резерва. Согласно абзацу второму п. 13 НП(С)БУ 11 «Обязательства» резерв отпускных начисляется ежемесячно по специальной расче...
10.10.2025
Заблокирована ошибочно оформленная налоговая накладная: можно ли не подавать документы для ее разблокировки?
Что делать, если налоговая накладная заблокирована, но оказалось, что она была оформлена ошибочно? В статье расскажем, нужно ли подавать документы для ее разблокирования, можно ли ограничиться письмом в ГНС и какие последствия будет иметь бездействие плательщика НДС Регистрация налоговых накладных и...
09.09.2025
Если вовремя не списали задолженность: как отразить в учете
Что делать с кредиторской задолженностью, которую вовремя не списали? В статье рассматриваем, как предприятию избавиться от «зависших» долгов. С приближением окончания отчетного года, а также в связи со вступлением в силу 04.09.2025 Закона от 14.05.2025 № 4434-IX «О внесении измене...
Популярное
24.10.2025
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим: к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Новое
27.10.2025
Как уплатить налоги через Электронный кабинет?
Узнайте, как в несколько кликов проверить начисление налогов в электронном кабинете, получить реквизиты для оплаты и сразу уплатить их онлайн. Мы покажем, где найти нужные счета, если реквизитов в кабинете нет – быстро, без ошибок и очередей. Электронный кабинет налогоплательщика позволяет уви...
27.10.2025
Цена товара привязана к курсу инвалюты: сколько расчетов корректировки оформлять в случае частичной постоплаты?
Условиями договора на поставку товаров предусмотрена оплата частями, а цена привязана к курсу инвалюты. Как откорректировать показатели налоговой накладной, если частичные оплаты поступали в разные дни, а их суммы были определены по разному валютному курсу? В статье выясним, сколько расчетов коррект...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Лучшие материалы