Как отражать в форме № 1ДФ сумму возвращенной финпомощи?

Разные виды финансовой помощи в бухгалтерском и налоговом учете

Предприятие возвращает учредителю возвратную финансовую помощь. Отражать ли ее сумму в графах 3а и 3 (сумма начисленного/выплаченного дохода) ф. № 1ДФ?

Как предусмотрено пп. 165.1.31 Налогового кодекса, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, которая получается налогоплательщиком.

Эту норму следует понимать так. Если предприятие:

• предоставляет финансовую помощь физлицу («основная сумма возвратной финансовой помощи, которая получается налогоплательщиком»), то ее сумма не облагается налогом;
• возвращает финансовую помощь физлицу («сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему»), то ее сумма не облагается налогом.

В ф. № 1ДФ, как известно, показываются все доходы, которые выплачиваются физлицу, в том числе и те, которые не облагаются НДФЛ. Следовательно, в ней следует отразить сумму (часть суммы) возвратной финансовой помощи, которая возвращается физлицу.

В то же время возникает вопрос: заполнять ли графы 3а «Сумма начисленного дохода» и 3 «Сумма выплаченного дохода»? И здесь мнения расходятся.

Получив финансовую помощь от физлица, предприятие делает проводку: Дт 301 (311) – Кт 685, то есть отражает возникновение задолженности перед ним, а возвращая помощь, – Дт 685 – Кт 301 (311), то есть отражает уменьшение задолженности перед физлицом. В таком случае доход в классическом понимании этого термина не начисляется. Ведь доход признается при увеличении актива или уменьшении обязательства, что обуславливает рост собственного капитала (п. 5 П(С)БУ 15 «Доход»).

Поэтому по логике вещей в ф. № 1ДФ достаточно заполнить лишь графу 3 «Сумма выплаченного дохода». И это будет дополнительным подтверждением того, что по коду признака дохода «153» имеем именно операцию по возврату возвратной финансовой помощи.

И все же налоговики разъясняют, что при возврате финансовой помощи (ее части) физлицу в ф. № 1 ДФ следует заполнять и графу 3а «Сумма начисленного дохода», и графу 3 «Сумма выплаченного дохода» в размере возвращаемой суммы помощи (ее части). Что и рекомендуем делать. При этом в графах 4а «Сумма начисленного налога» и 4 «Сумма перечисленного налога» проставляются нули.