Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Итоговая акцизная накладная: когда и как составлять

25.05.2020

Хотя с итоговой акцизной накладной (далее – АН) дело имеет ограниченный круг плательщиков топливного акциза, важность ее правильного составления никто не подвергает сомнению. Рассмотрим, кому можно или нужно составлять такой документ и как это сделать без ошибок.


Когда составляют итоговую АН

Так называемая на профессиональном сленге итоговая АН – это АН по ежедневным итогам операций (п. 231.3 Налогового кодекса, далее – НК). Ее можно составлять, если на операции по продаже горючего не были составлены обычные АН. Следовательно, выписка итоговой АН – не обязанность, а право плательщика топливного акциза. Более того, лицо, реализующее горючее на АЗС в розницу через топливораздаточную колонку, может само решать, какую АН ему составлять: сводную АН (не позднее последнего дня месяца) или итоговую АН (ежедневно).

Условие оформления итоговой АН – реализация горючего за наличные конечному потребителю (который не является субъектом хозяйствования) с осуществлением расчетов через кассу/РРО или через банковское учреждение либо платежное устройство (непосредственно на текущий счет лица, реализующего горючее).

Сделаем небольшую паузу для детального выяснения случаев составления итоговой АН.

Ограничивается ли составление итоговой АН только заправкой автомобилей на АЗС

Что такое «горючее», объясняет пп. 14.1.1411 НК. Это нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топливо моторное смесевое, вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив, прочие товары, указанные в пп. 215.3.4 НК.

В последней норме упоминается не только горючее в бытовом смысле, но и другие виды продукции химической промышленности, например уайт-спирит. Впрочем, продажу фасованного горючего до 5 л (кроме его продажи производителями) не считают реализацией горючего в понимании пп. 14.1.212 НК. Поэтому продавцы таких веществ в большинстве случаев не имеют дела с АН вообще и итоговыми в частности.

Однако если взяться за продажу фасованного горючего в емкостях более 5 л за наличные конечным потребителям, то здесь уже речь идет о реализации горючего, и придется составлять АН. И тут плательщику топливного акциза таки можно воспользоваться правом на оформление итоговых АН. Так же можно поступить производителю, продающему горючее в емкостях до 5 л (включительно) конечным потребителям за наличные. Однако согласитесь: все-таки речь идет о специфических условиях реализации. Другое дело – продажа бензина или горючего на АЗС через топливораздаточную колонку. Действительно, здесь намного шире поле для использования итоговых АН.

Порядок заполнения итоговой АН

Итоговые АН составляют в одном экземпляре, указывая в заголовочной части код операции «6» (п. 4 разд. ІІ Порядка заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, утвержденного приказом Минфина от 19.06.19 г. № 262, далее – Порядок № 262).

Условия налогообложения горючего общие – «0».

Если итоговая АН связана с розничной торговлей горючим через топливораздаточную колонку, в еще одном специальном поле в заголовочной части фиксируют направление использования горючего «6».

Если же производитель продал конечному потребителю горючее в потребительской таре емкостью до 5 л включительно (или лицо, которое осуществило разлив горючего в такую тару), то код будет «1». Для других видов продажи конечным потребителям, например фасованное горючее в емкостях более 5 л, направление использования будет иметь код «0».

В «шапке» АН можно не заполнять обязательные реквизиты, идентифицирующие получателя горючего, а именно его идентификационный код и ФИО (п. 231.3, пп. «г», «ґ» п. 231.1 НК). В то же время, согласно п. 15 разд. ІІ Порядка № 262 в АН с кодом операции «6» (см. выше) в поле с данными о покупателе указывают «Неплательщик», а вместо налогового номера – «1000000000». Если речь идет о сводных АН, то налоговики рекомендуют использовать указанные реквизиты (см. ОИР, категория 114.11.03).

В случае розничной реализации горючего через топливораздаточную колонку в АН указывают данные об акцизном складе или же передвижном акцизном складе, на который отгружено горючее (п. 7 разд. ІІ Порядка № 262).

Теперь о табличной части. В итоговой АН горючее группируют по кодам товарных подкатегорий согласно УКТВЭД. И если в течение дня реализованы различные виды горючего, п. 10 разд. I Порядка № 262 требует составлять отдельные АН для каждого кода УКТВЭД. Поэтому итоговых АН также будет несколько – отдельная для каждого вида горючего.

Зарегистрировать АН, составленную при реализации горючего через топливораздаточную колонку, нужно не позднее 15 календарных дней, следующих за датой ее составления (пп. 231.6 НК).

Покажем образец заполнения итоговой АН на реализацию через топливораздаточную колонку дизельного горючего объемом 1 000 л плотностью 870 кг/м3 (см. образец).

Образец

Зразок_ПідсумковаАН.docx
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
14.10.2025
В каких случаях может быть остановлена регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки?
В статье рассмотрим основания для блокирования налоговых накладных/расчетов корректировки и расскажем, как плательщикам НДС избежать неприятностей с их регистрацией. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов...
10.10.2025
Заблокирована ошибочно оформленная налоговая накладная: можно ли не подавать документы для ее разблокировки?
Что делать, если налоговая накладная заблокирована, но оказалось, что она была оформлена ошибочно? В статье расскажем, нужно ли подавать документы для ее разблокирования, можно ли ограничиться письмом в ГНС и какие последствия будет иметь бездействие плательщика НДС Регистрация налоговых накладных и...
09.10.2025
Регистрация и статус налоговой накладной в Электронном кабинете
Электронный кабинет налогоплательщика позволяет удобно регистрировать и отслеживать статус налоговых накладных в режиме онлайн. Мы рассмотрим, как пользоваться этими возможностями и избежать проблем с налоговыми накладными. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, от...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы