Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Исправление ошибок в декларации

В этой консультации мы расскажем, как исправить ошибки в декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация) за прошлые отчетные периоды.

Способы исправления

В случае самостоятельного выявления ошибок в ранее поданной декларации плательщик может исправить их путем подачи отчетной, отчетной новой или уточняющей декларации. Рассмотрим каждый тип декларации подробнее.

Новую отчетную декларацию можно подать, только если предельный срок представления декларации, в которой обнаружена ошибка, еще не истек. В разд. I «Загальні відомості» такой декларации в строке 1 ставится отметка «Х» в поле «Звітна нова». Декларация заполняется так же, как и отчетная, только с правильными показателями.

Если предельный срок подачи декларации, в которой выявлены ошибки, уже прошел, то согласно п. 50.1 НК плательщик может подать уточняющую декларацию. При этом в строке 1 разд. I указывается тип декларации – «Уточнююча», а в строке 2 арабскими цифрами – год, который уточняется. Соответствующие отметки делаются и в необходимых приложениях. В данном случае следует учесть особенности заполнения разд. V (см. ниже). Помните, что уточняющая декларация заполняется по форме, действующей на момент ее подачи.

Обратите внимание: если в результате ошибки была занижена сумма НДФЛ или военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, придется уплатить штраф в размере 3 % суммы недоплаты. Сделать это надо до подачи уточняющей декларации (абзац третий п. 50.1 НК).

Плательщик может не подавать уточняющую декларацию, а дождаться срока подачи текущей отчетной декларации и в ней исправить ошибки прошлого периода. Для этого в строке 1 раздела I нужно сделать отметку в поле «Звітна», а в строке 2 указать отчетный год и год, который уточняется. Заметим, что в данном случае штраф составит 5 % суммы недоплаты.

Напомним, исправить ошибку прошлых лет можно не позже окончания 1 095-го дня, следующего за последним днем подачи декларации, а если декларация была представлена позже, то за днем ее фактического представления (ст. 102 НК).

Особенности заполнения разд. V

В разделе V «Розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» декларации суммы налоговых обязательств отражаются в соответствующих графах, отдельно по НДФЛ и по военному сбору. В этом разделе указываются:

  • в строке 25 – сумма НДФЛ и/или военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, по данным декларации за отчетный период, в котором обнаружена ошибка;
  • строке 26 – уточненная сумма налоговых обязательств за период, в котором выявлена ошибка;
  • строке 27.1 – сумма, на которую увеличивается налоговое обязательство в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок. Эта строка заполняется только при установлении факта занижения налоговых обязательств (стр. 26 > стр. 25). Сумма увеличения рассчитывается как разница между показателями строк 26 и 25;
  • строке 27.2 – сумма, на которую уменьшается налоговое обязательство. Строка заполняется только при условии, что значение строки 26 меньше значения строки 25. Сумма уменьшения рассчитывается как разница между показателями строк 25 и 26;
  • строке 28 – сумма штрафа, которая рассчитывается плательщиком самостоятельно в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок. Размер штрафа (3 или 5 %) указывается самим плательщиком перед обозначением «%».

Пример

В 2014 году налогоплательщик забыл отразить доход от сдачи в аренду жилья физическому лицу. Общий доход от аренды за этот год – 12 000 грн. (по 1 000 грн. ежемесячно). В поданной за 2014 год декларации сумма НДФЛ, которую следовало перечислить в бюджет, составляла 500 грн., военного сбора – 1 грн.

Напомним, с 03.08.14 г. плательщик обязан уплачивать со всех своих доходов военный сбор в размере 1,5 %. Суммы, на которые следует увеличить налоговые обязательства по налогу и сбору в связи с исправлением самостоятель-но выявленных ошибок, составили:

  • НДФЛ – 1 800 грн. (12 000 грн. х 15 %);
  • военный сбор – 75 грн. (5 мес. х 1 000 грн. х х 1,5 %).

В марте 2016 года плательщик подает текущую декларацию за 2015 год и отражает в ней исправление ошибки, допущенной в декларации за 2014 год.

Заполним разд. V декларации за 2015 год (см. фрагмент).

<...>

Податкова декларація про майновий стан і доходи

Код рядка

 

V. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
У ЗВ'ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ
ПОМИЛОК У ПОПЕРЕДНІХ ЗВІТНИХ ПЕРІОДАХ

 

Сума (грн. коп.)

 

податку на доходи фізичних осіб

 

військово-
го збору

 

1

 

2

 

3

 

4

 

25

 

Сума податку та/або збору, які підлягали перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка

 

500,00

 

1,00

 

26

 

Уточнені суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка

 

2 300,00

 

76,00

 

27

 

Розрахунки у зв'язку з виправленням помилки:

 

х

 

27.1

 

збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету

(рядок 26 – рядок 25, якщо рядок 26 > рядка 25)

1 800,00

 

75,00

 

27.2

 

зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету ((рядок 26 – рядок 25, якщо рядок 26

(значення вказується без знака «–»)

 

 

28

 

Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно
у зв'язку з виправленням помилки, 5 % (рядок 27.1 – 3 або 5 %)

 

90,00

 

3,75

 

<...>

Выводы:

Налогоплательщик может исправить ошибки, допущенные в ранее поданной декларации, путем подачи текущей отчетной, новой отчетной или уточняющей декларации. Если в результате ошибки была занижена сумма НДФЛ или военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, то при выборе способа исправления ошибки плательщику следует исходить из того, что штраф может составлять 3 или 5 % суммы недоплаты.

Комментарии к материалу
Всего комментариев 1
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
20.06.2025
Налоговая не принимает декларацию: как понять, в чем причина?
Подали отчет, но налоговая его не приняла? Важно знать, где искать причину и исправить ситуацию. Мы расскажем о типичных ошибках при подаче декларации по НДС и о том, что нужно сделать, чтобы декларация была принята. Предприятие подает декларацию и получает квитанцию об отказе в ее приеме. В этой си...
12.05.2025
Ошибки в приложении ПП к декларации или его неподача: что грозит плательщику налога на прибыль?
В статье рассмотрим, как действовать плательщику налога на прибыль, если в приложении ПП к декларации была обнаружена ошибка либо приложение вообще не подали. Бухгалтер предприятия при самопроверке выявила ошибки, связанные с отражением в декларации по налогу на прибыль (далее – декларация) су...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
27.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
Лучшие материалы