Иностранные доходы граждан: декларирование и налогообложение

Годовая декларация физлица

Акценты статьи:

• кто из граждан и как должен декларировать доходы, полученные из-за границы;
• нужно ли осторожничать физлицам, получающим карточные переводы от заробитчан;
• что делать для того, чтобы «иностранные» налоги уменьшили сумму налоговых обязательств в Украине.

В ст. 14 Налогового кодекса (далее – НК) нет прямого определения термина «иностранные доходы» (в пп. 14.1.55 сказано о доходе, полученном из источников за пределами Украины). Но в разд. IV НК этот термин активно употребляется:

• в пп. 163.1.3 иностранные доходы указаны как доходы, полученные из источников за пределами Украины;
• пп. 162.1.1 установлено, что плательщиком НДФЛ является резидент (физлицо), который получает доходы как из источника в Украине, так и иностранные доходы;
• пп. 168.2.1 предусмотрено, что физлицо, получающее иностранные доходы, обязано включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

Особенности налогообложения иностранных доходов установлены п. 170.11 НК. Этот пункт так и называется: «Налогообложение иностранных доходов». Главный его месседж таков. Во-первых, сумма налогооблагаемого дохода, полученного из иностранного источника, включается в общий годовой налогооблагаемый доход получателя, а во-вторых, такой получатель обязан подать годовую налоговую декларацию и обложить этот доход НДФЛ по ставке, указанной в п. 167.1 НК (18 %), или по ставке, указанной в пп. 167.5.4 НК (9 %). Также по результатам года иностранный доход облагается военным сбором (далее – ВС) – по ставке, указанной в пп. 1.3 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК (1,5 %).