Есть ли право на налоговый кредит при бесплатном получении товара от нерезидента?

Налогообложение хозяйственных операций: практические ситуации

При ввозе в таможенном режиме импорта товар проходит процедуру таможенного оформления независимо от того, бесплатно он передается нерезидентом или за плату.

Таможенной стоимостью товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины, является стоимость товаров, используемая для таможенных целей и основанная на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары (ч. 1 ст. 49 ТК). Таможенная стоимость товаров, которые передаются получателю бесплатно, подтверждается счетом-проформой (п. 3 ч. 2 ст. 53 ТК). В этом счете указывается стоимость товара и делается отметка о том, что стоимость предназначается только для целей таможенного оформления.

При этом если таможенная стоимость товара (cт. 277 ТК):

• меньше 150 евро, то ввоз такого товара не облагается НДС и таможенной пошлиной;
• превышает 150 евро, тогда импортер уплачивает налоговые обязательства по НДС.

Товары, бесплатно передаваемые нерезидентом с таможенной стоимостью больше 150 евро, облагаются НДС на общих основаниях по ставкам 7 % и 20 % (пп. 194.1.1, п. 206.2 НК). Базой налогообложения является таможенная стоимость товаров с учетом таможенной пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате (п. 190.1 НК). Напомним, пересчет инвалюты в гривню для определения базы налогообложения осуществляется по курсу НБУ, который действует на дату подачи таможенной декларации (далее – ТД).