Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Дивиденды нерезиденту: как избежать двойного налогообложения

01.04.2019

Выплата дивидендов нерезидентам

Вопросы применения международного договора об избежании двойного налогообложения при выплате дохода нерезидентам, в частности в виде дивидендов, регулируются ст. 103 Налогового кодекса (далее – НК).

Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины служит представленная нерезидентом налоговому агенту, выплачивающему ему доходы (дивиденды), справка (или ее нотариально заверенная копия), подтверждающая, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее – справка), а также другие документы, если это предусмотрено международным договором Украины. Справка выдается компетентным органом соответствующей страны, который указан в Конвенции об избежании двойного налогообложения, на бумажном носителе и должна быть надлежащим образом легализована и переведена в соответствии с законодательством Украины.

Уменьшенная ставка налогообложения дохода в виде дивидендов применяется при условии, что их получатель является фактическим владельцем такого дохода. А свидетельством того, что лицо является владельцем такого дохода, может быть документ, подтверждающий право лица на такой доход, в частности (но не исключительно), выданный компетентным органом страны, с которой заключен международный договор Украины (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 07.07.17 г. № 1035/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

  • Справка действительна в пределах календарного года, в котором она выдана (разъяснение ГУ ГФС в Днепропетровской области от 17.09.18 г.).
  • Подлинность копии справки (достоверность, соответствие ее оригиналу) должна быть засвидетельствована. Засвидетельствование верности перевода предусмотрено ст. 79 Закона от 02.09.93 г. № 3425-XII «О нотариате». Нотариус удостоверяет верность перевода документа с одного языка на другой, если он знает соответствующие языки, а если не знает, то перевод документа может быть сделан переводчиком, подлинность подписи которого удостоверяет нотариус (разъяснение ГУ ГФС в Тернопольской области от 04.07.18 г.).
  • Справка в электронном виде не дает права на освобождение (уменьшение) от налогообложения дивидендов. Основанием для применения международного договора об избежании двойного налогообложения служит справка на бумажном носителе, должным образом легализованная и переведенная в соответствии с законодательством Украины (разъяснение ГУ ГФС в Тернопольской области от 08.02.19 г.).
  • Для применения сниженной ставки налога на прибыль согласно правилам международного договора Украины фактическим получателем дохода должно быть лицо, которое не только владеет правом на получение дохода (является непосредственным выгодополучателем), но и, согласно международной практике применения соглашений об избежании двойного налогообложения, определяет дальнейшую экономическую судьбу дохода. То есть бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, которое является агентом, номинальным держателем (номинальным владельцем) или только посредником в отношении такого дохода (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 09.10.17 г. № 2179/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). То есть для целей налогообложения в соответствии с международным договором нерезидент не может быть посредником. Он должен быть непосредственным владельцем такого дохода.
  • Справка может быть востребована налоговым агентом, выплачивающим дивиденды нерезиденту, или налоговыми органами для решения вопроса возмещения (возврата) излишне уплаченного налога.
  • В случае непредставления (несвоевременного представления) справки нерезидентом во время выплаты дохода в виде дивидендов налогообложение осуществляется на общих основаниях по ставке, определенной пп. 141.4.2 НК.
  • Если на момент выплаты дивидендов нерезидент не предоставил справку и с него удержан налог на общих основаниях по ставке 15 %, но он имеет право на налогообложение доходов по ставкам, установленным международным договором, то может быть применена процедура возмещения (возврата) уплаченного налога путем возврата разницы между удержанной суммой налога и суммой, подлежащей уплате в соответствии с условиями международного договора (письмо ГФС от 09.06.16 г. № 12680/6/99-99-15-02-02-15).

Требование легализации означает, что справка пользуется доказательной силой официального документа на территории Украины при условии:

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
28.08.2025
Операцию с нерезидентом не отразили в приложении ПН и не обложили налогом на репатриацию: как исправить ошибку?
Ваше предприятие работает с контрагентом-нерезидентом? Вы убеждены, что определенные операции с ним отражены в приложении ПН к декларации по налогу на прибыль, а налог на репатриацию своевременно перечислен в бюджет? Если нет, тогда узнайте, как исправить эту ошибку. Ситуация. 26 июня 2025 года пред...
28.07.2025
Справка от нерезидента: форма, перевод, легализация
Выплачиваете доходы нерезидентам и применяете нормы Конвенции об избежании двойного налогообложения? А справка от нерезидента есть? В статье мы рассказываем, кто выдает нерезиденту справку о его резидентском статусе и какие требования к ее оформлению выдвигает законодательство. В случае выплаты дохо...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы