Как предпринимателю-единщику заполнить декларацию за 2021 год

Составление отчетности предпринимателями за 2021 год

Из этой статьи вы узнаете:

• в какие сроки должны подать декларацию предприниматели – плательщики единого налога (далее – ЕН) первой – третьей групп;
• как заполнить декларацию, в том числе и при смене группы в течение года.

Общие вопросы

По какой форме и куда подают декларацию предприниматели-единщики?

Форма Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – декларация). Напомним, что в эту форму были внесены изменения приказом Минфина от 09.12.2020 № 752 (далее – Приказ № 752). Отличие данной формы от предыдущей – наличие в ней специального приложения для отчетности по ЕСВ.

Форма декларации включает:

• собственно декларацию, в которой отражаются обязательства по единому налогу (далее – ЕН);
• приложение 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску», в котором приводится информация о начислении ЕСВ. Подробнее о заполнении приложения 1 читайте «Как заполнить приложение ЄСВ 1 к декларации предпринимателя на общей системе».

Декларация подается в орган ГНС по месту налоговой регистрации предпринимателя. Подать декларацию предприниматель может следующими способами (п. 49.3 Налогового кодекса, далее – НК):

• лично или через уполномоченное лицо;
• почтой с уведомлением о вручении и описью вложения;
• средствами электронной связи в электронной форме.

Декларация в электронной форме подается предпринимателем:

• с индентификатором формы F0103405 (для годового налогового (отчетного) периода);
• с индентификатором формы F0103307 (для квартального налогового (отчетного) периода).

В какие сроки следует подать декларацию?

Единщики первой и второй групп отчитываются по итогам года, а отчетным периодом для единщиков третьей группы является квартал (п. 294.1 НК). Соответственно и сроки подачи декларации для единщиков этих групп – разные. Однако в отдельных случаях единщики первой и второй групп подают декларацию в квартальные сроки (см. таблицу-подсказку).

Когда плательщик ЕН может не подавать декларацию?

Согласно п. 49.2 НК, плательщик может не подавать декларацию, если в отчетном периоде у него не было ни объекта налогообложения, ни показателей, которые нужно задекларировать.

Например, предприниматель не получил доход за 2021 год (нет объекта налогообложения), но при этом он является застрахованным лицом. В этом случае он должен подать декларацию с приложением 1, в котором указать суммы начисленного за себя ЕСВ (ведь у предпринимателя как застрахованного лица есть показатели, которые он обязан задекларировать).

И только если предприниматель не является застрахованным лицом и не имеет дохода за 2021 год, он может не подавать декларацию.

Заполнение декларации

Декларация заполняется на основании данных учета. Такой учет предприниматель помесячно должен был вести в течение 2021 года в произвольной форме.

Показатели сумм дохода и ЕН в декларации приводятся в гривнях с копейками.

Рассмотрим особенности заполнения годовой декларации для предпринимателей – единщиков первой – третьей групп.

Заголовочная часть

Заголовочная часть декларации заполняется так:

В поле 01 надо поставить отметку «Х» в строке «01» – если отчетная декларация подается впервые; в строке «02» – если налогоплательщик подает новую отчетную декларацию.

В поле 02 указывают налоговый (отчетный) период, за который подается отчетная декларация: проставляют отметку «Х» в поле «рік» и указывают «2021».

В поле 03 – период, за который исправляется ошибка. Это поле заполняется, если единщик решит в отчетной декларации за 2021 год исправить ошибки за прошлые налоговые (отчетные) периоды. А если отчетная декларация подается без исправления прошлых ошибок, тогда поле 03 не заполняется.

В полях 04 приводят реквизиты налогового органа, куда подается декларация, то есть указывают реквизиты налоговой по месту своего налогового адреса. Напомним, что налоговым адресом налогоплательщика – физлица является место его жительства, по которому его ставят на учет как налогоплательщика в контролирующем органе (п. 45.1 НК). Физлицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.

В полях 05–07 единщик указывает свои реквизиты.

В поле 08 ставятся отметки о прекращении деятельности (поле 8.1) или переходе на общую систему налогообложения (поле 8.2). Например, если предприниматель в IV квартале 2021 года прекратил свою деятельность, он делает отметку «Х» в поле 8.1, а если с 01.01.2022 он переходит на общую систему налогообложения, тогда ставит отметку «Х» в поле 8.2.

Раздел І «Загальні показники підприємницької діяльності»

Раздел І заполняют предприниматели – единщики всех групп.

Фрагмент 2

В строке 09 надо указать фактическое количество наемных работников у единщика в отчетном периоде. Если количество работающих в каждом месяце квартала было разным, то в строке 09 следует отразить самую большую численность работников, которая была в каком-то из месяцев квартала.

Не забудьте, что в этой строке предприниматели – единщики:

• первой группы – могут указать только «0», поскольку согласно пп. 1 п. 291.4 НК у них не должно быть наемных работников;
• второй группы – указывают значения от «0» до «10», так как с ними в трудовых отношениях одновременно могут находиться максимум 10 человек (пп. 2 п. 291.4 НК);
• третьей группы – указывают фактическое количество работников. Для них нет ограничения по количеству наемных лиц (пп. 3 п. 291.4 НК).

Так, при заполнении строки 09 не учитываются (пп. 291.4.1 НК):

• работники, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законом возраста;
• мобилизованные работники.

Кроме того, в расчет не надо включать физлиц, которые выполняют для предпринимателя работы по договорам подряда. Однако если в договоре подряда предусмотрена оплата процесса труда (т. е. договор содержит признаки трудового договора), тогда эти физлица входят в показатель строки 09 (ОИР, категория 107.01.01).

В строке 10 надо указать номера и наименования согласно КВЭД только тех видов деятельности, которые фактически осуществлялись предпринимателем в отчетном периоде (ОИР, категория 107.01.07). Остальные КВЭД указывать не надо.

Раздел ІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи»

Фрагмент 3

Как ясно из названия, разд. ІІ заполняют единщики первой группы.

В строке «Щомісячні авансові внески, грн» единщики указывают суммы ЕН, которые подлежат уплате в бюджет. При заполнении этой строки в декларации за 2021 год учтите, что:

• единщики первой группы были освобождены от уплаты авансовых взносов с января по май (включительно) – при условии, что они не нарушают условия пребывания в этой группе (п. 52⁹ подразд. 10 разд. ХХ НК). То есть за I квартал сумма авансовых взносов составила 0 грн, а значит, графа І квартал строки «Щомісячні авансові внески, грн» не заполняется. За II квартал авансовые взносы уплачивались только за один месяц – за май;
• не отражается в декларации сумма неуплаченного авансового взноса, если за этот период единщик был освобожден от уплаты ЕН (на один календарный месяц в год на время отпуска, а также на время болезни согласно п. 295.5 НК);
• суммы авансовых взносов отражаются в декларации независимо от даты их уплаты (ОИР, категория 107.01.07).

Данные для заполнения этой строки советуем взять в Электронном кабинете. Ведь именно налоговики начисляют авансовые взносы (ОИР, категория 107.01.07).

В строке 01 указывают сумму дохода, полученного от разрешенных видов деятельности, в сумме, которая не превышает предельный размер дохода для первой группы (в 2021 году – не больше 1 002 000 грн).

В строке 02 приводится сумма «запрещенного» дохода, полученного (п. 293.4 НК):

• свыше предельной величины дохода, указанного в пп. 1 п. 291.4 НК;
• от деятельности, не указанной в реестре плательщиков ЕН;
• в результате применения неденежного способа расчетов;
• от деятельности, которая не дает права находиться на упрощенке;
• от деятельности, не совместимой с пребыванием в первой или второй группе единщиков согласно п. 291.4 НК.

Раздел ІІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи»

Фрагмент 4

В строке «Щомісячні авансові внески, грн» единщики второй группы указывают суммы ЕН, которые подлежат уплате в бюджет. Порядок заполнения этой строки такой же, как и для предпринимателей первой группы. Только предельный размер ставки в 2021 году составлял 20 % минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января (в 2021 году максимальная ставка ЕН – 1 200 грн).

В строке 03 указывают сумму дохода, полученного от разрешенных видов деятельности, в сумме, не превышающей предельный размер дохода для этой группы (в 2021 году – не больше 5 004 000 грн). Эта строка заполняется аналогично строке 01 разд. ІІ декларации (см. выше).

В строке 04 приводится сумма «запрещенного» дохода для этой группы. Заполняется аналогично строке 02 разд. ІІ декларации. За 2021 год эту строку заполнят единщики, которые вынуждены сменить группу плательщиков ЕН на более высокую.

Раздел ІV «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи»

Фрагмент 5

В разд. ІV предприниматели – единщики третьей группы отражают в строках:

• 05 – доход, облагаемый ЕН по ставке 3 %. Сумма этого дохода не может быть больше предельного размера (в 2021 году – 7 002 000 грн). Доход единщики отражают в этой строке без учета НДС;
• 06 – доход, облагаемый ЕН по ставке 5 %. Размер дохода не может быть больше предельного размера (в 2021 году – 7 002 000 грн);
• 07 – доходы, перечисленные в п. 293.4 НК, которые облагаются ЕН по ставке 15 %.

Раздел V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку»

Раздел V заполняют предприниматели – единщики всех групп, а единщики третьей группы рассчитывают здесь сумму ЕН к уплате в бюджет за отчетный период.

Фрагмент 6

Заполним фрагмент 6 на основании данных фрагмента 5 для предпринимателя – единщика третьей группы.

В разд. V в строке:

• 08 – указывается общий доход за отчетный период, в том числе и полученный в результате нарушений условий работы на ЕН;
• 09 – рассчитывается сумма ЕН по повышенной ставке 15 %. Эта строка заполняется только при получении запрещенного для этой группы дохода;
• 10 (11) – единщики третьей группы указывают сумму налога, рассчитанную по ставке 3 % (5 %);
• 12 – единщики третьей группы отражают общую сумму налоговых обязательств за отчетный год нарастающим итогом;
• 13 – единщики третьей группы указывают общую сумму налоговых обязательств из строки 12 декларации за предыдущий отчетный период года. Внимание! Если в строке 13 отчетной декларации вы не укажете налоговые обязательства за предыдущий отчетный период, то сумма ЕН за текущий отчетный период окажется завышенной!

Заметим, что если в прошлых периодах в этом году после подачи отчетной декларации предприниматель подавал уточняющую декларацию, в которой исправлял сумму начисленного в текущем году налога, то в строку 13 переносят данные с учетом уточнения. Если исправление касалось прошлых лет, то на данные отчетной декларации исправления не повлияли. Поэтому такое уточнение показателей не влияет на заполнение строки 13;

• 14 – определяется сумма ЕН, подлежащая уплате.

Раздел VІ «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок»

Этот раздел заполняют единщики в случае исправления ошибок, указывая в строке:

• 15 – ошибочную сумму ЕН за период, который уточняется. Чтобы заполнить эту строку, следует перенести в нее данные строки 14 декларации, в которой обнаружена ошибка;
• 16 – правильно рассчитанную сумму ЕН к уплате за уточняемый период;
• 17 – сумму недоплаты налога в бюджет. Чтобы заполнить эту строку, следует сравнить данные строк 16 и 15, и если показатель строки 16 будет больше (стр. 16 > стр. 15), то здесь следует указать разницу между показателями строк 16 и 15;
• 18 – сумму переплаты налога в бюджет. Чтобы заполнить эту строку, следует сравнить данные строк 16 и 15, и если данные строки 15 будут больше (стр. 16 < стр. 15), то здесь следует указать разницу между показателями строк 15 и 16;
• 19 – сумму начисленного штрафа в случае, когда допущенная ошибка привела к недоплате налога в бюджет (заполнена стр. 17). Чтобы узнать сумму штрафа, нужно умножить сумму из строки 17 на ставку самоштрафа. Если будете исправлять ошибку в отчетной декларации, то ставка для начисления штрафа равна 5 %, а если в уточняющей – тогда 3 %;
• 20 – сумму пени (пп. 129.1.3 НК) в случае, когда допущенная ошибка привела к недоплате налога в бюджет (заполнена стр. 17).

Раздел VII «Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового) періоду»

Этот раздел заполняют только те плательщики ЕН, которые должны уплачивать ЕСВ за себя. В строке 21 они указывают сумму ЕСВ, начисленного за себя. Эту сумму берут из строки «Усього» графы 4 разд. 9 приложения 1. При этом в строке поля «До декларації додається:» проставляют отметку «Х», если вместе с декларацией подается приложение 1. Подробнее см. «Как предпринимателю-единщику заполнить приложение 1 к декларации за 2021 год».