Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль

Целый год плательщики налога на прибыль ожидали внесения изменений в действующую форму декларации по этому налогу (утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897, в редакции приказа Минфина от 28.04.17 г. № 467). Ведь с 1 января 2018 года в Налоговом кодексе (далее – НК) появились новые нормы, касающиеся налогообложения прибыли, которые требовали своего отражения и в отчетности. Но при подаче квартальной декларации за 2018 год плательщикам приходилось обходиться еще «старой» формой, прилагая к ней дополнительные пояснения.

Теперь приказом Минфина от 19.10.18 г. № 842 форма декларации приведена в соответствие с действующими правилами налогообложения прибыли. Таким образом, при составлении декларации за 2018 год плательщики смогут максимально корректно отразить в обновленной форме свои обязательства по налогу на прибыль.

Обновления внесены в заголовочную часть декларации, а также в приложения ЗП, ПН и РI. Рассмотрим по порядку.

Заголовочная часть

Изменения в этой части декларации в основном вызваны нормой п. 297.5 НК, вступившей в силу с 1 января 2018 года. Напомним, данным пунктом прямо установлена обязанность единщика любой группы начислять и уплачивать налог на доходы нерезидента в порядке, размере и в сроки, установленные для плательщиков налога на прибыль разделом III НК. Естественно, это влечет за собой и обязанность единщика подавать декларацию по налогу на прибыль с приложением ПН за отчетные периоды, в которых выплачивался доход нерезиденту (п. 49.2).

В связи с этим в поле 9 «Особливі відмітки» декларации теперь предусмотрена дополнительная отметка, свидетельствующая о том, что декларация подается единщиком.

Кроме того, название поля 5 «Код за ЄДРПОУ¹» заменили на «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта¹». Чтобы физлица-единщики, у которых нет кода ЕГРПОУ либо налогового номера, могли без проблем указать свои данные в декларации.

Попутно отметим, что замена наименования поля «Код за ЄДРПОУ» на «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта» произошла также в приложениях АВ, ЗП, ПН, ТЦ, ВП, ПЗ, АМ и ЦП.

Приложение ЗП

Напомним, что с 1 января 2018 года подразд. 4 разд. ХХ НК дополнен пунктом 15. Согласно данному пункту, сумму налога на прибыль за отчетный период можно уменьшить на сумму акцизного налога, уплаченного за дизельное топливо, которое использовано дизельными локомотивами и самосвалами грузоподъемностью более 75 т.

Если же плательщик налога на прибыль в отчетном периоде не получил прибыли либо сумма налога оказалась меньше суммы акцизного налога, тогда сумма превышения акцизного налога над налогом на прибыль:

• не учитывается в уменьшение налога на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде;
• не переносится на следующие отчетные (налоговые) периоды.

Уменьшение налога на прибыль на сумму акцизного налога теперь можно отразить в новой строке 16.5 приложения ЗП.

Приложение ПН

Наименования видов доходов нерезидента в строках 22 и 25 приложения ПН приведены в соответствие с действующими нормами НК, а именно пп. 141.4.10 и п. 46 подразд. 4 разд. ХХ.

Приложение РI

Наиболее масштабные изменения внесены в приложение РI – в нем появились дополнительные строки. Их можно разделить на две группы:

• строки, где теперь по отдельности отражаются суммы разниц, возникающих согласно одной и той же норме НК (например, пп. 140.5.4), которые раньше отражались все вместе в одной строке;
• строки, в которых отражаются суммы новых разниц, вступившие в силу с 1 января 2018 года.

Например, в приложении РI теперь отражаются новые разницы, связанные:

• с резервами банков и небанковских финансовых учреждений (пп. 139.3.4, п. 49 и 50 подразд. 4 разд. ХХ НК) – строки 2.2.4, 2.2.4.1, 4.1.19, 4.2.18, 4.2.19;
• субсидиями, полученными субъектами кинематографии Украины (пп. 140.4.4 НК) – строка 3.2.5;
• компенсацией стоимости путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины, предоставленной физлицам (пп. 140.5.10 НК) – строка 3.1.10.1;
• расходами, понесенными субъектами кинематографии Украины за счет ранее полученных субсидий для возврата части квалифицированных расходов (пп. 140.5.13 НК) – строка 3.1.13;
• безвозмездной передачей денежных средств, товаров, выполненных работ, оказанных услуг субъектам сферы физической культуры и спорта (пп. 140.5.14 НК) – строка 3.1.14;
• доходом, полученным от операций с природным газом и производными газового сырья (п. 16 подразд. 4 разд. ХХ НК) – строки 4.1.18, 4.2.17.