Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Безнадежная кредиторка у единщиков: каковы особенности отражения доходов?

01.09.2014

Безнадежная кредиторская задолженность была и остается камнем преткновения при отражении доходов у налогоплательщиков. Особенно это касается физических лиц – плательщиков единого налога, у которых из-за отсутствия четких правил формирования таких доходов возникает немало вопросов. Ответим на некоторые из них.

Физическое лицо – плательщик единого налога третьей группы по ставке 5 % по состоянию на 01.09.13 г. выявило просроченную кредиторскую задолженность в сумме 20 000 грн. Подлежит ли такая сумма налогообложению? Если да, то по какой ставке?

Нет, не подлежит. Объясним подробнее.

Дело в том, что сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в состав дохода плательщиков единого налога – физических лиц только при условии, что такие «единщики» являются плательщиками НДС (п. 292.3 Налогового кодекса, далее – НК). В нашей ситуации «единщик» не является плательщиком НДС, поэтому данная норма на него не распространяется.

Нецелесообразно для таких плательщиков применять и нормы пп. 164.2.7 НК, согласно которым базой обложения НДФЛ является сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 % месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, ведь указанные нормы касаются договоров, заключенных от имени физического лица, а не от имени предпринимателя.

Исходя из вышеизложенного, кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, у физического лица – единщика, неплательщика НДС не подлежит обложению ни единым налогом, ни НДФЛ.

Как определяется сумма дохода от просроченной кредиторской задолженности у единщиков – плательщиков НДС: с НДС или без НДС?

Согласно п. 292.11 НК сумма НДС не включается в состав дохода плательщика единого налога. Поэтому сумма списанной кредиторской задолженности в состав доходов единщика включается без учета НДС.

Что касается суммы НДС, то в подкатегории 101.23 Базы знаний содержится ответ:

«...Товары/услуги, полученные плательщиком НДС и не оплаченные в течение срока исковой давности, считаются безвозмездно полученными, поскольку отсутствует факт их приобретения, а поэтому право на налоговый кредит по таким товарам/услугам у плательщика отсутствует.

Если налогоплательщик при приобретении товаров/услуг на основании полученной налоговой накладной сформировал налоговый кредит, то в налоговом периоде, в котором происходит списание кредиторской задолженности, налогоплательщику необходимо откорректировать сумму налогового кредита путем внесения корректирующих записей в разд. ІІ реестра выданных и полученных налоговых накладных, в строку 10.1 и в соответствующих случаях – в строку 15 налоговой декларации по НДС».

Включается ли в состав доходов единщика просроченная кредиторская задолженность по полученным авансам?

Заметим, что доходом плательщика единого налога для физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (п. 292.1 НК). Следовательно, для «единщика» действует «кассовый» метод, то есть полученные суммы аванса он включает в состав доходов в периоде получения, независимо от того, отгружен товар или нет.

Аналогичную норму содержал и Указ Президента от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства». То есть, если в 2013 году единщик списывает безнадежную кредиторскую задолженность по полученному авансу, то этот аванс был включен в состав дохода еще в 2010 году (конечно, при условии, что физическое лицо тогда было плательщиком единого налога).

Кроме того, в случае продажи «неотгруженного» товара средства, полученные за этот товар, единщик опять будет включать в состав дохода.

Таким образом, в целях предотвращения двойного налогообложения просроченная кредиторская задолженность по полученным авансам не включается в состав доходов физического лица – плательщика единого налога.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
23.05.2025
Предприниматель планирует заниматься внешнеэкономической деятельностью: нужна ли аккредитация на таможне?
Юрист отвечает на вопрос, нужно ли предпринимателю проходить аккредитацию на таможне, если он собирается заниматься экспортом и импортом товаров. Внешнеэкономическая деятельность Предприниматель планирует заняться внешнеэкономической деятельностью: будет экспортировать и импортировать товары. Возни...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
14.07.2025
Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?
В статье рассмотрены такие вопросы: уплачивать ли налог на репатриацию с доходов нерезидента от рекламы; нужно ли будет исправить ошибку прошлых периодов, касающуюся налогообложения нерезидентского дохода от рекламы; как это сделать, если в приложении ПН уже нет соответствующей строки. Суть проблемы...
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
Лучшие материалы