Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Безнадежная кредиторка у единщиков: каковы особенности отражения доходов?

01.09.2014

Безнадежная кредиторская задолженность была и остается камнем преткновения при отражении доходов у налогоплательщиков. Особенно это касается физических лиц – плательщиков единого налога, у которых из-за отсутствия четких правил формирования таких доходов возникает немало вопросов. Ответим на некоторые из них.

Физическое лицо – плательщик единого налога третьей группы по ставке 5 % по состоянию на 01.09.13 г. выявило просроченную кредиторскую задолженность в сумме 20 000 грн. Подлежит ли такая сумма налогообложению? Если да, то по какой ставке?

Нет, не подлежит. Объясним подробнее.

Дело в том, что сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в состав дохода плательщиков единого налога – физических лиц только при условии, что такие «единщики» являются плательщиками НДС (п. 292.3 Налогового кодекса, далее – НК). В нашей ситуации «единщик» не является плательщиком НДС, поэтому данная норма на него не распространяется.

Нецелесообразно для таких плательщиков применять и нормы пп. 164.2.7 НК, согласно которым базой обложения НДФЛ является сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 % месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, ведь указанные нормы касаются договоров, заключенных от имени физического лица, а не от имени предпринимателя.

Исходя из вышеизложенного, кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, у физического лица – единщика, неплательщика НДС не подлежит обложению ни единым налогом, ни НДФЛ.

Как определяется сумма дохода от просроченной кредиторской задолженности у единщиков – плательщиков НДС: с НДС или без НДС?

Согласно п. 292.11 НК сумма НДС не включается в состав дохода плательщика единого налога. Поэтому сумма списанной кредиторской задолженности в состав доходов единщика включается без учета НДС.

Что касается суммы НДС, то в подкатегории 101.23 Базы знаний содержится ответ:

«...Товары/услуги, полученные плательщиком НДС и не оплаченные в течение срока исковой давности, считаются безвозмездно полученными, поскольку отсутствует факт их приобретения, а поэтому право на налоговый кредит по таким товарам/услугам у плательщика отсутствует.

Если налогоплательщик при приобретении товаров/услуг на основании полученной налоговой накладной сформировал налоговый кредит, то в налоговом периоде, в котором происходит списание кредиторской задолженности, налогоплательщику необходимо откорректировать сумму налогового кредита путем внесения корректирующих записей в разд. ІІ реестра выданных и полученных налоговых накладных, в строку 10.1 и в соответствующих случаях – в строку 15 налоговой декларации по НДС».

Включается ли в состав доходов единщика просроченная кредиторская задолженность по полученным авансам?

Заметим, что доходом плательщика единого налога для физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (п. 292.1 НК). Следовательно, для «единщика» действует «кассовый» метод, то есть полученные суммы аванса он включает в состав доходов в периоде получения, независимо от того, отгружен товар или нет.

Аналогичную норму содержал и Указ Президента от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства». То есть, если в 2013 году единщик списывает безнадежную кредиторскую задолженность по полученному авансу, то этот аванс был включен в состав дохода еще в 2010 году (конечно, при условии, что физическое лицо тогда было плательщиком единого налога).

Кроме того, в случае продажи «неотгруженного» товара средства, полученные за этот товар, единщик опять будет включать в состав дохода.

Таким образом, в целях предотвращения двойного налогообложения просроченная кредиторская задолженность по полученным авансам не включается в состав доходов физического лица – плательщика единого налога.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
23.05.2025
Предприниматель планирует заниматься внешнеэкономической деятельностью: нужна ли аккредитация на таможне?
Юрист отвечает на вопрос, нужно ли предпринимателю проходить аккредитацию на таможне, если он собирается заниматься экспортом и импортом товаров. Внешнеэкономическая деятельность Предприниматель планирует заняться внешнеэкономической деятельностью: будет экспортировать и импортировать товары. Возни...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
Лучшие материалы