Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Расчеты корректировки по новым правилам



Из этой статьи вы узнаете: как составлять расчеты корректировки к налоговой накладной (далее – РК, НН) в случае изменения цены на продукцию/товары/услуги и изменения их количества (далее для упрощения под продукцией будем понимать также и товары и услуги).


Напомним, приказом Минфина от 17.09.18 г. № 763 были изложены в новой редакции формы НН и РК, а также внесены изменения в Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.

Рекомендации относительно заполнения НН и РК по новым формам были также предоставлены ГФС в письме от 27.11.18 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.

В прошлом номере мы начали рассматривать особенности составления РК по новой форме, которая вступила в силу с 1 декабря текущего года, в частности, привели основные принципы составления РК по новым правилам и новой форме. Сегодня мы рассмотрим все это на условных примерах.

Напомним, в зависимости от того, по какой причине составляется РК, в графе 2.1 раздела Б приводится код причины корректировки. Поэтому рассказывать о заполнении РК мы будем в разрезе таких причин.

Изменение цены

Этой причине корректировки соответствует одноименный код 101. Такая причина приводится, если после получения предоплаты или отгрузки происходит изменение цены на продукцию. Причем только если изменяется цена на всю продукцию по конкретной позиции, указанной в соответствующей строке НН. При этом количество продукции не должно изменяться (в случае изменения цены части продукции или одновременного изменения цены и количества указывается причина корректировки «Изменение номенклатуры» с кодом 104).

Обратите внимание: изменение цены – это единственная причина корректировки, при указании которой в РК заполняются графы 9 и 10. В других случаях эти графы не заполняются.

Принцип заполнения РК с такой причиной корректировки заключается в том, что на каждую товарную позицию, по которой изменяется цена, должны быть заполнены только две строки:

  • в первом следует вывести в ноль (методом «сторно») строку НН, в которой изменяется цена продукции;
  • во втором – привести данные о такой продукции с новой ценой (количество продукции не может изменяться).

Главное правило РК с кодом причины 101: каждой минусовой строке должна соответствовать одна плюсовая строка.

Эти две строки составляют одну группу корректировки, поэтому в них в графе 2.2 раздела Б РК должен быть одинаковый порядковый номер корректировки. Таких групп в одном РК может быть несколько, если, например, изменяется цена по нескольким товарным позициям, указанным в НН (каждой из групп корректировки присваивается свой последовательный порядковый номер).

Раздел Б РК с кодом причины корректировки «Изменение цены» заполняется следующим образом:

  • в графе 1.1 указывается порядковый номер строки РК (нумерация начинается с 1 и ведется в сквозном порядке);
  • графе 1.2 – по минусовой строке – номер корректируемой строки НН, по плюсовой – номер плюсовой строки, которая вносится в НН вместо корректируемой строки (например, если в НН было всего 7 строк, то в гр. 1.2 нужно указать 8);
  • в графы 3, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 6, 10, 11, 12, 15 переносится информация из корректируемой строки НН;
  • в графе 9 минусовой строки указывается со знаком «–» значение графы 7 корректируемой строки НН, а в плюсовой строке – новая цена продукции;
  • графы 7 и 8 остаются пустыми;
  • в графах 13 и 14 приводятся объемы поставки без учета НДС и сумма НДС соответственно. Конечно, в минусовой строке эти графы будут заполнены со знаком «–», а в плюсовой – значения граф будут положительными.

На какую дату составляется РК в случае изменения цены?

Прежде всего помните: подписание дополнительного соглашения об изменении цены не требует оформления РК. Ведь это не является событием для возникновения обязательств по НДС в понимании п. 187.1 Налогового кодекса. Такого же мнения придерживается и ГФС (ОИР, категория 101.15).

Если цена изменяется после получения предоплаты, РК составляется, только когда происходит первое из событий, которое приводит к фактическому изменению суммы компенсации, то есть:

  • или на дату получения доплаты при увеличении цены/возврате части оплаты покупателю в случае уменьшения цены;
  • или на дату поставки продукции/подписания акта предоставленных услуг.

Если цена изменяется после поставки продукции, РК оформляется:

  • или на дату доплаты – при увеличении цены;
  • или на дату возврата излишне перечисленных средств – при уменьшении цены.

Пример 1
Поставщик отгрузил покупателю следующую продукцию:

  • 65 т зерна пшеницы по цене 4 900 грн/т (кроме того НДС – 980 грн.);
  • 25 т зерна кукурузы по цене 4 700 грн/т (кроме того НДС – 940 грн.).

Впоследствии стороны приняли решение об уменьшении цены на зерно пшеницы до 4 800 грн/т (кроме того НДС – 960 грн.).

В таком случае РК следует составить на дату получения средств от покупателя. И поскольку сумма компенсации в нем уменьшается, регистрировать его должен покупатель.

Приведем образцы НН и РК к ней (см. фрагменты 1 (НН) и 2 (РК)).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
28.07.2025
Как обосновать справедливую стоимость биологических активов и сельскохозяйственной продукции
В статье рассмотрены практические подходы к определению справедливой стоимости биологических активов и сельскохозяйственной продукции согласно действующим нормативам. Автор акцентирует внимание на источниках информации, документах и обосновании выбранного метода оценки. Применение справедливой стоим...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
25.07.2025
Как исправить ошибку, если налоговая накладная выписана на покупателя-неплательщика, а он оказался плательщиком НДС
В статье рассмотрим, как исправить ошибку, если поставщик выписал налоговую накладную покупателю как неплательщику, а потом оказалось, что он является плательщиком НДС. Нередко на практике случается такая ситуация. Покупатель не сообщил поставщику, что он плательщик НДС, и поставщик выписал налогову...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
28.07.2025
Как обосновать справедливую стоимость биологических активов и сельскохозяйственной продукции
В статье рассмотрены практические подходы к определению справедливой стоимости биологических активов и сельскохозяйственной продукции согласно действующим нормативам. Автор акцентирует внимание на источниках информации, документах и обосновании выбранного метода оценки. Применение справедливой стоим...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
25.07.2025
Как исправить ошибку, если налоговая накладная выписана на покупателя-неплательщика, а он оказался плательщиком НДС
В статье рассмотрим, как исправить ошибку, если поставщик выписал налоговую накладную покупателю как неплательщику, а потом оказалось, что он является плательщиком НДС. Нередко на практике случается такая ситуация. Покупатель не сообщил поставщику, что он плательщик НДС, и поставщик выписал налогову...
Лучшие материалы