Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уплата налога по истечении предельного срока уплаты: будет ли штраф

Многим субъектам хозяйствования известна ситуация, когда покупатели (заказчики) не оплачивают товары/работы вовремя. Хуже всего, когда от этой оплаты зависит своевременная уплата налогов такого продавца (исполнителя). Бывает и так, что деньги от покупателя поступили на р/с продавца вечером пятницы, 28.09.2018 года, а НДС нужно уплатить в 30.09.2018 года (то есть до воскресенья). Получит ли такой продавец штраф?

Верховный Суд на стороне плательщиков

Хотя эта проблема существует давно, положительной новостью является то, что Верховный Суд (далее - ВС) поддержал позицию налогоплательщиков.

Так в Постановлении от 10.05.2018 года по делу №813/2418/17-а (№К / 9901/39571/18) ВС указал, что: «предельным сроком уплаты согласованного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий по налоговой декларации за первый квартал 2017 года, истекающего 20.05.2017 и приходился на выходной день (суббота), является первым за ним операционным (банковский) днем - 22.05.2017».

Подобную правовую позицию было поддержано и по НДС в Постановлении от 11.09.2018 года по делу №802/2229/17 (№К / 9901/55640/18) : «Суд соглашается с выводом судов предыдущих инстанций о переносе предельного срока уплаты налогового обязательства, если последний день уплаты приходится на выходной день».

ВС исходил из того, что по предписаниям НКУ и Европейской конвенции об исчислении сроков (ETS № 76) от 16.05.1972 года (далее - Конвенция № 76), предоставлена ​​возможность продлить срок уплаты налога на первый рабочий день, приходящийся на выходной (суббота, воскресенье) или на праздничный день.

Так, по предписаниям п.49.18 ст.49 и п.57.1 ​​ст.57 НКУ, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме отдельных случаев.

По общему правилу, такие предельные сроки для уплаты налоговых обязательств составляют:

  • для месячных налоговых деклараций - в течение 30 календарных дней за отчетным месяцем;
  • для квартальных налоговых деклараций - в течение 40 календарных дней за отчетным кварталом;
  • для годового отчета - в течение 60 календарных дней за отчетным годом.

Важно! Нужно помнить об отдельных случаях, ведь это может привести к начислению законного штрафа. В частности, в п.п.б) п.п.266.10.1 п.266.10 ст.266 НКУ предусмотрено, что юридические лица платят налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации. То есть, если исходными являются 29 и 30 числа, предельным сроком является 28-е (пятница).

Вместе с тем, для общих случаев, он определил правовую позицию, основываясь на п.49.20 ст. 49 НКУ - если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Кроме того, ВС, со ссылкой на 1, 2, 5 Конвенции № 76 утвердил такое. Если день, в котором срок исполнения определенного действия - уплаты налога истекает (приходится на субботу, воскресенье, официальный праздник или день, который считается официальным праздником), установленный срок продлевается на первый рабочий день, следующий после них. При этом, ВС обосновывал свою позицию не только Конвенции № 76, но и п.56.21 ст.56 НКУ (учитывая определенную судебную практику, когда суды игнорируют эту норму, можно говорить о позитивных сдвигах в пользу налогоплательщиков).

А что с ЕСВ?

В ч.8 ст.9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» предусмотрено, что работодатели - плательщики единого социального взноса (далее - ЕСВ), обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.

Вместе с тем, в п.11 раздел IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приказ Минфина от 20.04.2015 г. № 449, с изменениями), четко указано, что в случае, когда последний день сроков уплаты ЕСВ приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем ​​таких сроков уплаты ЕСВ считается первый рабочий день, следующий за выходным, праздничным или нерабочим днем.

Положительная судебная практика по этому вопросу изложена в Постановлении ВС от 07.08.2018 года по делу №804/7113/16 (№К / 9901/39429/18). Обратите вес, что в этом деле, ВС поддержал позицию плательщика по платежному поручению, которое было подано в банк в понедельник (22.02.2016 года), а вот по платежного поручению, поступившему на следующий день (во вторник), ВС принял сторону контролирующего органа (что соответствует законодательству).

То есть, если налог уплачен в понедельник, то налоговая не может штрафовать?

Да, орган ГФС не имеет законных оснований для начисления штрафов.

Однако, контролирующий орган все равно может принять налоговое уведомление-решение о начислении штрафа, особенно если сумма такого штрафа - небольшая. К сожалению, большинство плательщиков «прощают» такие незначительные штрафы, ведь судиться даже за 100% -но незаконные штрафы - дороже (представьте штраф в 500 грн. В то время, как минимальный судебный сбор в 2018 году составляет 1762,00 грн. Какой процент плательщиков обратится в суд, как думаете?).

Вместе с тем, нужно помочь тем плательщикам, которые готовы бороться за свои права, даже если штраф невелик (а это - почти исключает участие юриста). Для этого, только такой плательщик получил налоговое уведомление-решение (далее - НУР) о начислении штрафа, ему нужно направить жалобу (время - 10 календарных дней со дня получения НУР) к ГФС Украины. Если же и ГФСУ станет на сторону своих подчиненных - нужно обратиться с иском в суд.

Здесь мы предлагаем Вам образец жалобы, которую можно легко превратить в административный иск.

Скарга_податок.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
14.03.2025
Порядок рассрочки и отсрочки денежных обязательств (налогового долга)
Сегодня значительная часть предприятий сталкивается с временной потерей дохода, перебоями в производстве и нехваткой оборотных средств, что усложняет исполнение обязанностей по уплате налогов. При таких обстоятельствах механизм рассрочки и отсрочки налоговых платежей становится важным инструментом п...
10.03.2025
Представлять ли в ГНС финотчетность повторно, если в ней выявлена ошибка?
Ситуация. Бухгалтер после предельной даты представления отчетности нашла ошибку в Балансе за 2024 год. На финрезультат ошибка не повлияла, то есть объект обложения налогом на прибыль не изменяется. Вопрос. Подавать ли правильный Баланс сейчас? Каковы последствия? Нужно ли в таком случае подавать и...
24.02.2025
Бухгалтерские расходы по налогу на прибыль: практические вопросы
Предприятие высокодоходное (чистый доход за год – более 40 млн грн), поэтому применяет все налоговые разницы, предусмотренные Налоговым кодексом. Бухгалтер предприятия спрашивает, нужно ли ему применять НП(С)БУ 17 «Налог на прибыль» и каким образом на учет налога на прибыль повлияе...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
21.02.2025
Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок
Приложение 5 к декларации по НДС (далее – декларация) заполняется плательщиками НДС, которые обязаны распределять входной НДС в соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса (далее – НК) (заполняют таблицы 1 и 2) и плательщиками, применяющими кассовый метод учета НДС (заполняют таблицу 3). ...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
Новое
28.04.2025
Как применяется НДС-льгота в случае частичного финансирования поставок за счет международной технической помощи?
Предприятие – плательщик НДС продает оборудование, стоимость которого частично (20 %) финансируется за счет средств международной технической помощи (далее – МТП). Как в этом случае применяется льгота по НДС, предусмотренная п. 197.11 Налогового кодекса? Ситуация. Предприятие &ndash...
28.04.2025
Обязательно ли указывать в ТТН номер из демографического реестра?
С введением с 03.01.2025 новой формы ТТН возникает немало вопросов. В статье  мы акцентируем внимание только на одном из реквизитов – номере из демографического реестра для физического лица (водителя, грузоотправителя, грузополучателя или перевозчика, если они являются физи...
22.04.2025
Как собственникам и пользователям скважин подать декларацию по рентной плате за недра
Некоторые предприятия имеют в собственности или арендуют скважины в целях добычи подземных вод, которые могут использоваться как для обеспечения санитарно-гигиенических нужд предприятия, так и для обслуживания его производственных процессов (полива сельхозкультур, поения скота и т. п.), и даже для п...
Лучшие материалы