Покупатель поменял товары/услуги: отмечаем причину корректировки
12.12.2017 2268 0 0
Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установ ленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).
Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 №1307, при осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 НКУ, поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.
Порядок составления расчета корректировки аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.
Если после получения предоплаты и составления налоговой накладной, которая была зарегистрирована в ЕРНН, происходит изменение номенклатуры товаров/услуг в пределах полученной суммы (то есть ни товары/услуги, ни деньги не возвращаются), поставщик (продавец) составляет два расчета корректировки к налоговой накладной , составленной на дату получения предоплаты:
- в первом со знаком «-» указываются показатели по товаров/услуг, номенклатура которых исправляется; такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг;
- во втором со знаком «+» указываются показатели по товаров/услуг, которые фактически поставляются; такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком товаров/услуг.
При этом в графе 2 обоих расчетов корректировки указывается причина корректировки - «изменение номенклатуры».
Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...
Комментарии к материалу