Особенности заполнения декларации по НДС в строках 10.1, 10.2 и 11.1, 11.2

ГФС рассмотрела письмо от 03.10.2016 № 21411/6/99-99-15-03-02-15 относительно порядка отражения в налоговой отчетности по НДС операций по включению в состав налогового кредита сумм НДС со стоимости товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных до 01.07.2015, которые после 01.07.2015 начинают использоваться полностью или частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

Плательщик налога может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит исходя из базы налогообложения, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года, не были включены в состав налогового кредита до 1 июля 2015 года при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов, и/или по которым до 1 июля 2015 года были определены налоговые обязательства согласно пункту 198.5 статьи 198 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ в редакции, действовавшей до 31 января 2015 года, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться после 1 июля 2015 года полностью или частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

Налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах.

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее − декларация) данные бухгалтерской справки по вышеуказанным сделкам отражаются соответственно в строках 10.1, 10.2 и 11.1, 11.2.

При заполнении строк 10.1 и/или 10.2 подается приложение 5 к декларации (далее − приложение 5).

В таблице 2 "Операции по приобретению с налогом на добавленную стоимость, подлежащие налогообложению по основной ставке и ставке 7%" раздела II "Налоговый кредит" приложения 5 указываются данные такой бухгалтерской справки:

- в графе 2 "Поставщик (индивидуальный налоговый номер)" указывается индивидуальный налоговый номер плательщика налога;

- в графе 3 "Налоговая накладная, другой документ / период составления" − дата составления бухгалтерской справки;

- в графе 5 – фактический объем поставки (без налога на добавленную стоимость);

- в графах 6, 7 – сумма НДС, рассчитанная по соответствующей ставке налога (20% или 7%).