Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль от ГФС

08.02.2018

ГФС в письме от 11.01.2018 г. № 116/6/99-99-15-02-02-15/ИПК напомнила, что пп. 138.3.3 п. 138.3 ст. 138 НКУ определены группы основных средств (других необоротных активов) и минимально допустимые сроки их амортизации в налоговом учете.

В частности, для групп 10 (библиотечные фонды) и 11 (малоценные необоротные материальные активы) минимально допустимые сроки полезного использования не установлены.

С учетом положений пп. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 Кодекса стоимость библиотечных фондов и малоценных необоротных активов в налоговом учете не подлежит амортизации.

Отображение разниц, возникающих при начислении амортизации необоротных активов и которые предусматривают корректировку финансового результата до налогообложения на основании пп. 138.1, 138.2 ст. 138 Кодекса, осуществляется в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 N 897 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28 апреля 2017 N 467):

- в строке 1.1.1 приложения РІ Декларации отражается сумма начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

- в строке 1.2.1 АМ приложения РІ Декларации отражается сумма рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с п. 138.3 ст. 138 Кодекса.

Итак, в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ Декларации указываются разницы, возникающие при начислении амортизации основных средств или нематериальных активов без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов и библиотечных фондов.

При определении разниц в соответствии с пп. 138.1 и 138.2 ст. 138 Кодекса учитывается вся сумма начисленной в отчетном периоде амортизации основных средств и нематериальных активов независимо от того, включена ли такая амортизация в состав расходов по правилам бухгалтерского учета.

Таким образом, значение строки 1.1.1 приложения РІ Декларации, в котором отражается сумма начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, учитывается для увеличения финансового результата до налогообложения, может не совпадать со значением строки 2515 раздела III "Элементы операционных расходов" Отчета о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
30.06.2025
В любом административном акте должен быть указан способ обжалования – Минюст
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной процедуры. Статья 18 Закона от 17.02.2022 № 2073-IX «Об административной процедуре» (далее – Закон № ...
30.06.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Июль
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на июль 2025 года ...
30.06.2025
Летняя подработка подростков: особенности оформления
Рассмотрим с какого возраста можно работать несовершеннолетним, продолжительность рабочего времени, права несовершеннолетних работников, работы, на которых запрещено работать несовершеннолетним, а также как подростка оформить на работу. Летние каникулы – это не только время для отдыха, но и во...
Лучшие материалы