Налоги в бухучете

Система налогообложения в Украине достаточно разнообразна: есть налоги прямые, есть косвенные, есть сборы и налоги, удерживаемые из выплат, и другие платежи, установленные НК. Начисление любого из этих налогов может по-разному отражаться в бухгалтерском учете. Учет НДС ведется согласно Инструкции № 141, в которой подробно расписана вся корреспонденция счетов, связанная с начислением налоговых обязательств по НДС и отражением налогового кредита. А вот для остальных налогов и сборов инструкций или других законодательных актов, подобных Инструкции № 141, нет. Вся информация разбросана по П(С)БУ. В консультации соберем воедино все нормы стандартов бухучета и покажем порядок отражения разных налогов в учете предприятия.

Налог на прибыль

НДФЛ, военный сбор

Акцизный налог

Экологический налог

Рентная плата

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Транспортный налог

Туристический сбор

Плата за землю

Выводы

Чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете начисленные налоги, необходимо точно знать, что является базой налогообложения согласно нормам НК, а также требования П(С)БУ. Тогда любой бухгалтер без проблем разберется во всех тонкостях бухучета налогов. В частности:

• налог на прибыль рассчитывается как финансовый результат, полученный в бухучете (откорректированный на разницы или без корректировки), умноженный на установленную НК ставку. В бухучете налог на прибыль уменьшает финрезультат, поэтому отражается в расходах на субсчете 981;
• косвенные налоги, например акцизный налог, а также туристический сбор являются надбавкой к цене товаров (услуг) и в учете отражаются путем уменьшения дохода от реализации товаров (услуг);
• большинство налогов включаются в состав расходов предприятия (счета 23, 91–94), бухучет которых регулируется нормами П(С)БУ 16.