Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Квартальная финотчетность: правила подачи и составления

Марина Власова

13.03.2018

0 9 57514

Открываем сезон отчетности 2018. I квартал

С 1 января 2018 года вступила в силу новая редакция Закона № 996. Изменения коснулись и подачи финансовой отчетности. В консультации расскажем об основных правилах представления финотчетности, составленной согласно НП(С)БУ по итогам I квартала отчетного года.

Состав и формы финотчетности

Отчетным периодом для составления финотчетности является календарный год. Кроме того, как и раньше, предусмотрена подача промежуточной (квартальной) финотчетности по результатам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев.

Назовем новшества-2018:

предприятие может установить другую периодичность составления финотчетности, закрепив такое решение в приказе об учетной политике (ч. 1 ст. 13 Закона № 996). Заметим, что вносить данное положение в учетную политику необязательно, если предприятие планирует составлять только годовую и промежуточную (квартальную) финотчетность;
по требованию пользователей показатели финотчетности могут быть пересчитаны в инвалюту (ст. 5 Закона № 996). Полагаем, что если предприятие будет делать такой пересчет на регулярной основе, то это следует зафиксировать в учетной политике, указав, для каких пользователей и в какой инвалюте будет составляться финотчетность.

Покажем в табл 1, кто, куда и в какие сроки должен подавать промежуточную финотчетность.

Таблица 1.
Порядок подачи промежуточной финотчетности за 2018 год

№ п / п	Категория юрлиц	Финотчетность за І квартал 2018 года		Куда подается
		состав	срок подачи
1	2	3	4	5
1	Крупные и средние предприятия – плательщики налога на прибыль	Формы № 1, № 2	Одновременно с декларацией по налогу на прибыль (п. 46.2 НК) не позднее 10 мая 2018 года	ГФС
			Не позднее 25 апреля 2018 года (п. 5 Порядка № 419)	Органы Госстата
2	Малые предприятия и представительства нерезидентов – плательщики налога на прибыль микропредприятия*	Формы № 1-м, № 2-м	Одновременно с декларацией по налогу на прибыль (п. 46.2 НК) не позднее 10 мая 2018 года	ГФС
			Не позднее 25 апреля 2018 года (п. 5 Порядка № 419)	Органы Госстата
3	Юрлица-единщики, субъекты малого предпринимательства (СМП)**	Форма № 1-м,№ 2-м	Не позднее 25 апреля 2018 года (п. 5 Порядка № 419)	Органы Госстата
4	Юрлица-единщики, субъекты среднего предпринимательства	Формы № 1, № 2
* Субъектам микропредпринимательства придется подать финотчетность по итогам квартала (подробнее см. «Сдаем декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2018 года»). ** Единщики – СМП должны составлять Упрощенный финансовый отчет по формам № 1-мс и № 2-мс (пп. 2 п. 2 разд. I П(С)БУ 25). Однако такие формы составляются только по итогам года, поэтому на практике такие юрлица подают в органы Госстата формы № 1-м и № 2-м. Субъекты микропредпринимательства составляют Упрощенный финансовый отчет по формам № 1-мс и № 2-мс и подают его по итогам года (п. 2 Порядка № 419).

Как определить категорию юрлица

С 01.01.18 г. критерии разделения предприятий на микро-, малые, средние и крупные для целей применения Закона № 996 установлены п. 2 ст. 2 этого Закона (см. табл. 2). Однако в Порядке № 419, который определяет механизм подачи финотчетности, при упоминании категорий предприятий делается ссылка на нормы ХК. Считаем, что при подаче финотчетности за отчетные периоды 2018 года нужно ориентироваться именно на нормы Закона № 996. Тем более что согласно п. 4 разд. II Закона № 2164 в течение 6 месяцев нормы ХК в части категорий предприятий (ч. 3 ст. 55) должны быть приведены в соответствие с нормами Закона № 996.

Величина критериев на текущий год берется по данным финотчетности за предыдущий отчетный год (на 2018 год – по отчетности за 2017-й). Вновь созданные предприятия определяют свою категорию на дату подачи первой годовой финотчетности.

Имейте в виду, что для определения категории достаточно выполнения двух из приведенных в графах 3–5 табл. 2 критериев.

Таблица 2.
Классификация предприятий согласно Закону № 996

Категория предприятия	Непопадание в предыдущую категорию	Балансовая стоимость активов¹, евро	Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)², евро	Средняя численность работников³, чел.
1	2	3	4	5
Микропредприятие	х	До⁴350 тыс.⁵	До 700 тыс.	До 10
Малое	Не соответствует критериям для микропредприятий	До 4 млн	До 8 млн	До 50
Среднее	Не соответствует критериям для малых предприятий	До 20 млн	До 40 млн	До 250
Крупное	Не соответствует критериям для средних предприятий	Свыше 20 млн	Свыше 40 млн	Свыше 250
¹Под балансовой стоимостью активов имеется в виду валюта баланса (итог гр. 4 актива формы № 1, № 1-м или № 1-мс) за предыдущий отчетный год. ²Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) – это доход, определенный путем вычитания из дохода от реализации продукции, товаров, работ, услуг (в т. ч. платежей за аренду объектов инвестиционной недвижимости) предоставленных скидок, стоимости возвращенных ранее проданных товаров, доходов, которые по договорам принадлежат комитентам (принципалам и т. п.), суммы налогов и сборов (имеется в виду косвенных) (ч. 1 ст. 1 Закона № 996). ³Средняя численность работников определяется согласно разд. 3 Инструкции № 286. В нее входят штатные работники предприятия, внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 3.1 Инструкции № 286). ⁴Имеется в виду «до <...> включительно» (ст. 3 Директивы № 2013/34/ЕС Европейского парламента и совета от 26.06.13 г.). ⁵Перевод из евро в гривни осуществляется по среднему за соответствующий период (год) курсу НБУ. Как рассчитать такой курс и где его взять, Минфин пока не разъяснил.

Ответственность за неподачу финотчетности

Неподача Госстату

За неподачу, несвоевременную или неполную подачу данных для государственных статистических наблюдений согласно ст. 186³ КУоАП налагается админштраф в размере от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн.), за повторное нарушение в течение года – от 15 до 25 НМДГ (от 255 до 425 грн.). Полномочия по его применению возложены на органы статистики (ст. 244³ КУоАП).

Госстат давно настаивает на применении штрафных санкций (см. Письмо Госкомстата от 01.11.01 г. № 16-1-67). По нашему мнению, они не должны применяться, так как финотчетность не является отчетно-статистической документацией, а составляется с учетом требований НП(С)БУ 1.

За неподачу и недостоверные сведения в финотчетности ст. 164² КУоАП предусмотрен админштраф в размере от 8 до 15 НМДГ (от 136 до 255 грн.), за повторное нарушение в течение года – от 10 до 20 НМДГ (от 170 до 340 грн.). Этот штраф применяется Госаудитслужбой (ст. 234¹ КУоАП). А ей подконтрольны только юрлица, перечисленные в ст. 2 Закона № 2939, – это бюджетные учреждения и предприятия, получающие финансирование из бюджета.

Неподача органам ГФС

Финотчетность является приложением к декларации по налогу на прибыль и ее неотъемлемой частью (п. 46.2 НК). Информация о таких приложениях (и сами приложения) – обязательный реквизит декларации, без них она считается неподанной (п. 48.3, 48.7 НК).

За каждое непредставление (несвоевременное представление) декларации налагается штраф в размере 170 грн. Штраф за повторное нарушение в течение года составляет 1 020 грн. за каждое такое непредставление или несвоевременное представление (п. 120.1 НК) (ОИР, категория 102.25). Админштрафы ГФС не применяет.

Другие темы:

декларация по налогу на прибыль форма № 1 форма № 2 плательщик единого налога штраф ответственность отчетный период налоговая отчетность предельный срок форма отчетности ГНС налогоплательщик единый налог форма отчета налог на прибыль заполнение отчетов квартальная отчетность предельный срок уплаты статистическая отчетность неподача среднее предпринимательство приказ об учетной политике Налоги и сборы учетная политика финансовая отчетность предельный срок предоставления отчета срок подачи декларации срок подачи финансовая ответственность плательщик налога на прибыль декларирование крупные налогоплательщики Госстат микропредприятия юрлицо органы ГНС малое предпринимательство порядок заполнения новации

Связанные документы

19 марта

2013

Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»

Документом встановлюються вимоги до складу та елементів фінансової звітності, якісних характеристик фінансової звітності та принципів її підготовки, а також розкриття інформації у фінансовій звітності.

01 января

2011

ГЛАВА 2. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ

Стаття 46 передбачає, що податкова декларація, розрахунок – це документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

01 января

2011

ГЛАВА 11. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ

Податковий Кодекс регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

01 января

2004

ГОСПОДАРСЬКИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ

Кодекс визначає основні засади господарювання в Україні і регулює господарські відносини, що виникають у процесі організації та здійснення господарської діяльності між суб'єктами господарювання, а також між цими суб'єктами та іншими учасниками відносин у сфері господарювання.

01 января

2004

Стаття 55. Поняття суб'єкта господарювання

В статті надано визначення наступним категоріям:

28 февраля

2000

Про затвердження Порядку подання фінансової звітності

Фінансова звітність подається органам, до сфери управління яких належать підприємства, трудовим колективам на їх вимогу, власникам (засновникам) відповідно до установчих документів, а також згідно із законодавством - іншим органам та користувачам, зокрема органам державної статистики.

01 января

2000

Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні

Законом від 16 липня 1999 року N 996-XIV визначені правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.

25 марта

2000

Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 "Спрощена фінансова звітність"

Наказом затверджено Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", що установлює зміст і форму Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва в складі Балансу (форма N 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма N 2-м) та порядок заповнення його статей, а також зміст і форму Спрощеного фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва в складі Балансу (форма N 1-мс) і Звіту про фінансові результати (форма N 2-мс) та порядок заповнення його статей. Показники цих звітів наводяться у тисячах гривень з одним десятковим знаком.

11 декабря

2005

Про затвердження Інструкції зі статистики кількості працівників

Наказом Держкомстату затверджено Інструкцію зі статистики кількості працівників .

02 марта

1993

Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні

Цей Закон визначає правові та організаційні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні.

01 января

2018

Про внесення змін до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" щодо удосконалення деяких положень

Законом внесено зміни до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" щодо удосконалення деяких положень.

Комментарии к материалу

Быстрая регистрация

Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.

Статьи по теме

02.12.2025

Изменение системы налогообложения: переход с единого налога на общую систему

Субъекты хозяйствования могут перейти с упрощенной системы налогообложения на общую. Узнайте, в каких случаях такой переход обязателен, как заполнить заявление об отказе от упрощенной системы и каким должно быть налогообложение переходящих операций у юрлиц и у предпринимателей. Плательщик единого на...

02.12.2025

Изменение системы налогообложения: переход на единый налог

Субъекты хозяйствования могут перейти с общей системы налогообложения на упрощенную. Мы рассмотрим условия такого перехода, порядок заполнения заявления о применении упрощенной системы и налогообложения переходящих операций как для юрлиц, так и для предпринимателей. Субъекты хозяйствования (далее &n...

24.11.2025

Наиболее распространенные ошибки/«манипуляции» в показателях финотчетности: анализируем риски

В статье рассмотрены последствия умышленного искажения показателей финотчетности. Описаны ситуации из практики и судебных дел. Даны рекомендации по законному влиянию на финансовый результат благодаря правильному подходу к учетной политике. Выйти на соответствующий уровень налоговой нагрузки? «...