Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Купе для двоих: будут ли налоговые последствия?

26.09.2017

Два работника предприятия были направлены в командировку. Железнодорожные билеты в одну сторону приобретались предприятием по безналичному расчету. Билеты в обратную сторону работники покупали на свои деньги и с разрешения руководителя выкупили 4-местное купе. Имеет ли право предприятие компенсировать работникам стоимость расходов на обратный проезд в полном размере, не считая при этом стоимость двух «лишних» билетов их налогооблагаемым доходом?


Да, предприятие может компенсировать командированным работникам полную стоимость обратного проезда и не облагать НДФЛ и военным сбором стоимость «лишних» билетов. Однако при этом должны быть соблюдены определенные условия.

Во-первых, расходы на проезд должны быть подтверждены документально. Согласно пп. «а» пп. 170.9.1 Налогового кодекса (далее – НК) не считаются доходом работника расходы на проезд (в том числе перевозка багажа, бронирование транспортных билетов) как до места командировки и обратно, так и по месту командировки (в т. ч. на арендованном транспорте), при наличии подтверждающих документов, которые удостоверяют стоимость этих расходов. Это могут быть транспортные билеты или транспортные счета (багажные квитанции), в том числе электронные билеты при наличии посадочного талона, если его наличие предусмотрено правилами перевозки на соответствующем виде транспорта.

Такие проездные документы оформляются в соответствии с п. 2.34 разд. 2 Правил перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа и почты железнодорожным транспортом Украины, утвержденных приказом Минтранса от 27.12.06 г. № 1196 (далее – Правила № 1196). При этом, согласно п. 2.26 разд. 2 Правил № 1196, при желании пассажира (пассажиров) и наличии свободных мест можно выкупить отдельное купе в купейном вагоне для проезда одного, двух или трех пассажиров.

Отметим, что поездка одного пассажира в отдельном купе оформляется одним проездным документом, а поездка двух (и более) пассажиров – разными проездными документами на каждое место с указанием фамилии и имени пассажира. То есть в нашем случае в авансовом отчете каждого командированного работника должны быть указаны по два проездных билета, оформленных на его имя.

Во-вторых, во внутреннем документе предприятия (например, в Положении о командировках) рекомендуем предусмотреть случаи, когда командированным работникам разрешается проезд в условиях «повышенной комфортности». Если же таких оговорок Положение не содержит, тогда рекомендуем предусмотреть разрешение на комфортный проезд работников в приказе на командировку. Либо же после возвращения из командировки работники могут приложить к авансовому отчету объяснительную записку, в которой пояснить, почему возникла необходимость в приобретении «лишних» билетов. А руководитель должен утвердить такие отчеты.

В противном случае стоимость «лишних» билетов, приложенных к авансовому отчету, может рассматриваться как дополнительное благо для работников с обложением НДФЛ и военным сбором.

Отметим, что ГФС не возражает против «безналогового» возмещения командированному работнику расходов на проезд в двухместном купе вагона «СВ», а также в такси – при условии соблюдения требований, установленных п. 170.9 НК (см. Индивидуальную налоговую консультацию от 01.09.17 г. № 1785/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
23.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
09.05.2025
Наличные расчеты: в каких случаях действуют ограничения и как их не нарушить?
Знаете ли вы, что нарушение ограничений на наличные расчеты может стоить вашему бизнесу больших штрафов? В статье рассказываем, какие лимиты действуют в случае расчетов наличными, как правильно оформить такие расчеты и избежать ответственности! Нацбанк установил ограничения по сумме наличных расчето...
07.04.2025
Округление в фискальных чеках РРО/ПРРО с 01.03.2025
Напомним, что с 1 июля 2018 года Нацбанком был приостановлен дополнительный выпуск в наличное обращение монет номиналами 1, 2, 5 и 25 копеек (далее – монеты мелких номиналов). Это произошло на основании постановления Правления НБУ от 15.03.2018 № 25 «Об оптимизации обращения монет мелких...
24.03.2025
Расчеты через POS-терминал: оформление чеков и учет
После изменений, внесенных в реквизиты фискальных чеков, а также смены позиции ГНС относительно даты возникновения дохода у плательщиков единого налога в случае расчетов за товары (услуги) карточкой через терминал в редакцию поступает много вопросов от наших подписчиков. Поэтому сегодня мы рассмотри...
Лучшие материалы