Исправление ошибок в декларации по НДС

Главное управление ГФС в Донецкой области информирует относительно исправления ошибок, допущенных в приложении к налоговой декларации по НДС.

Согласно п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) и п. 1 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 №21, (далее – Порядок № 21), в случае если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть добавлены соответствующие приложения, содержащие информацию относительно уточненных показателей (п. 3 разд. IV Порядка № 21).

В форме приложения 1 «Расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Д1)» (далее – Расчет корректировки) предусмотрено представление уточняющего» приложения 1. Расчет корректировки является составляющей налоговой декларации по НДС, и его представление является обязательным в случае заполнения строк 4.1, 4.2, 6, 7, 13, 14 налоговой декларации по НДС.

Учитывая то, что представление уточняющего расчета является одним из способов исправления налогоплательщиком самостоятельно выявленных ошибок в показателях ранее поданной налоговой декларации по НДС и поскольку Расчет корректировки является составляющей такой налоговой декларации по НДС, исправления ошибок, возникших при его заполнении, осуществляется путем представления уточняющего расчета вместе с Расчетом корректировки с отметкой «уточняющий», в котором числовые показатели отражаются на сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком и соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета.

При этом, в случае если такая ошибка не повлияла на числовые показатели налоговой декларации по НДС, то исправление ошибок в Расчете корректировки проводится способом корректировки.

Так, для исправления записи неправильно указанного индивидуального налогового номера получателя/поставщика в уточняющем Расчете корректировки:

1) повторяется ошибочная запись индивидуального налогового номера, при этом числовые показатели указываются со знаком «–»;

2) указывается полностью (включая стоимостные показатели) верный запись по операции с контрагентом за отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки;

3) итоговая строка «Всего (+ или -)», который соответствует строке налоговой декларации по НДС, числовые показатели которого корректируются, не заполняется.

Источник: http://dn.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...